第11題：稅法的失效表明其法律約束力的終止，最常見的稅法失效宣布方式是()。

　　A.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法

　　B.以新稅法代替舊稅法

　　C.稅法本身規(guī)定廢止的日期

　　D.由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定失效日期

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　答案解析：考核第三章第三節(jié)稅法的效力

　　稅法的效力

　　第12題：造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因是()。

　　A.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　B.稅負(fù)歸宿

　　C.稅收負(fù)擔(dān)

　　D.稅源

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　答案解析：考核第三章第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　第13題：A國居民王先生在B國取得所得100000元，已知A國實(shí)行居民管轄權(quán)，A國稅率為20%;B國實(shí)行收入來源地管轄權(quán)，B國稅率為l0%。A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為()。

　　A.0

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.30000元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　答案解析：2006年考題變形，考核第三章第五節(jié)國際稅收

　　100000×20%+100000×10%=30000元

　　第14題：使國際重復(fù)征稅得以徹底免除的方法是( )。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.抵免法

　　D.免稅法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　答案解析：2007年考題變形，考核第三章第五節(jié)國際稅收

　　目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法

　　免稅法使國際重復(fù)征稅得以徹底免除

　　綜合抵免可以使納稅人獲得最大限度的抵免。

　　第15題：甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬、特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元，甲、乙兩國所得稅稅率分別為50%、40%，甲、乙兩國特許權(quán)使用費(fèi)所得稅稅率分別為10%、20%，在分項(xiàng)抵免下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為()。

　　A.55萬

　　B.15萬

　　C.10萬

　　D.5

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　答案解析：考核第三章第五節(jié)抵免法

　　抵免法計(jì)算步驟：

　　第一步，計(jì)算抵免限額。

　　分國抵免限額、綜合抵免限額和分項(xiàng)抵免限額

　　第二步，計(jì)算抵免額。

　　抵免限額與實(shí)際繳納稅款比較，較小的數(shù)。

　　第三步，計(jì)算回國應(yīng)補(bǔ)繳稅款

　　計(jì)算回國應(yīng)補(bǔ)繳稅款=抵免限額-抵免額

　　分國抵免限額=某一外國應(yīng)稅所得額×本國稅率

　　綜合抵免限額=國外應(yīng)稅所得額×本國稅率

　　分項(xiàng)抵免限額=國外某一單項(xiàng)所得額×本國稅率

　　第一步，計(jì)算抵免限額。

　　經(jīng)營所得抵免限額=100×50%=50萬元

　　特許權(quán)使用費(fèi)抵免限額=50×10%=5萬

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額。

　　經(jīng)營所得實(shí)際繳納：100×40%=40萬<抵免限額50萬元，可以全額抵免

　　特許權(quán)使用費(fèi)實(shí)際繳納：50×20%=10萬>抵免限額5萬元，當(dāng)期只需抵免5萬元

　　第三步，計(jì)算甲國實(shí)際征收了多少稅

　　經(jīng)營所得需要補(bǔ)繳10萬元，特許權(quán)使用費(fèi)不需要補(bǔ)繳。

　　第16題：甲國某居民有來源于乙國的所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅率分別為20%、25%，但乙國對外國居民來源于本國的所得實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并不給予稅收饒讓，這樣，甲國對該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為()萬元。

　　A.20

　　B.15

　　C.5

　　D.0

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　答案解析：考核第三章第五節(jié)稅收饒讓

　　第一步，計(jì)算抵免限額：100×20%=20萬元

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎唤o予稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國繳納了100×15%=15萬元的所得稅，低于抵免限額，只能就已納稅抵免，實(shí)際抵免額為15萬元

　　第三步，計(jì)算甲國應(yīng)征稅款：20-15=5萬元

　　第17題：根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是()。

　　A.貿(mào)易公司銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

　　B.百貨商店銷售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　C.建筑公司(具有建筑資質(zhì))提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算

　　D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　答案解析：考核第四章第一節(jié)“混合銷售行為”

　　(1)選項(xiàng)AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅;

　　(2)選項(xiàng)C：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;

　　(3)選項(xiàng)D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅。

　　第18題：下列情況中，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

　　A.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

　　B.某企業(yè)變賣廠房一棟

　　C.某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

　　D.某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　答案解析：考核第四章第一節(jié)“增值稅征收范圍”

　　將自產(chǎn)貨物分配給投資者應(yīng)視同銷售，征收增值稅。

　　鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡，提供的是“修理”貨物的勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

　　某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售，銷售的是“白酒”屬于貨物范疇，應(yīng)征收增值稅。

　　企業(yè)變賣廠房，“廠房”屬于不動(dòng)產(chǎn)，不是增值稅的范圍，所以應(yīng)征收“營業(yè)稅”。

　　第19題：甲公司為增值稅一般納稅人，2007年3月1日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，自己使用2年后，2011年4月1日將其出售，售價(jià)208萬元(含稅)。甲公司應(yīng)納增值稅()萬元

　　A.4

　　B.8

　　C.10

　　D.12

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　答案解析：考核第四章第一節(jié)“增值稅的稅率及征收率”

　　甲公司應(yīng)納增值稅=208÷(1+4%)×4%×50%=4(萬元)。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人處理自用過舊固定資產(chǎn)、處理自用過舊物、經(jīng)營舊貨

　　第20題：某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年購進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)�，無法銷售，按賬面成本25萬元計(jì)人營業(yè)外支出;因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.5.68

　　B.4.25

　　C.5.54

　　D.4.52

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　答案解析：考核第四章第一節(jié)“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”

　　非正常損失紙張的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=25×17%=4.25萬元

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