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　　【真題：2008年案例分析題】某生產企業(yè)，2008年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業(yè)務招待費30萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元;

　　(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業(yè)分回利潤l7萬元，己知聯營企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業(yè)務招待費金額為( )元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　【答案】B

　　(2)下列有關企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有( )。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　【答案】AB

　　(3)下列關于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有( )。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應補繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　【答案】D

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額為( )萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　【答案】A

　　(5)該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅為( )元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　【答案】B

　　【解析】會計利潤300萬元;

　　業(yè)務招待費調增15萬元;廣告費和業(yè)務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調整;國債利息收入5萬元和聯營企業(yè)分回的利潤17萬元免稅，調減22萬元。

　　應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

　　應納稅額=344×25%=86(萬元)

　　【真題：2007年單選】某國有企業(yè)1994年開始經營，當年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業(yè)2000年度的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　【答案】B

　　【真題：2014年單選】企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A.15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】適用特殊性稅務處理規(guī)定的條件：

　　(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的(重組是商業(yè)必須的，不是為了避稅而故意為之);

　　(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定的比例;

　　(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;

　　(4)重組交易對價中涉及股權支付金額不得低于交易支付總額的85%;

　　(5)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉【考點】應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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