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2022中級經(jīng)濟師考試《財政稅收》精選練習題(33)

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  1、單選題

  某企業(yè)(增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件無償捐贈,已知該產(chǎn)品每件對外不含稅售價為1000元,每件生產(chǎn)成本為800元,其正確的賬務處理為( )。

  A、借:營業(yè)外支出         93000   貸:庫存商品          80000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  13000

  B、借:營業(yè)外支出         113000   貸:主營業(yè)務收入        100000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  13000

  C、借:銀行存款  113000   貸:營業(yè)外支出  113000

  D、借:主營業(yè)務成本         113000   貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  113000

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查。該項業(yè)務增值稅視同銷售,但會計上不做銷售處理。

  2、單選題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%,本年6月收取乙企業(yè)的預付貨款22600元,甲企業(yè)應做的正確賬務處理為( )。

  A、借:銀行存款   22600   貸:主營業(yè)務收入           20000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2600

  B、借:銀行存款  22600   貸:預收賬款  22600

  C、借:銀行存款    22600   貸:預收賬款              20000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  2600

  D、借:銀行存款       22600   貸:其他應付款—預付款   22600

  【答案】

  B

  【解析】

  本題考查銷項稅額的檢查。采用預收貨款方式銷售產(chǎn)品,于企業(yè)發(fā)出商品時確認銷售實現(xiàn)。因此,在6月份收到貨款時,應借記銀行存款,貸記預收賬款。

  3、單選題

  某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月30日采用交款提貨方式銷售一批貨物,收到貨款200000元、增值稅稅款26000元,貨物尚未發(fā)出,但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務處理中正確的是( )。

  A、借:銀行存款           226000   貸:主營業(yè)務收入            200000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  26000

  B、借:銀行存款   226000   貸:應付賬款   226000

  C、借:銀行存款    226000   貸:庫存商品    226000

  D、借:銀行存款    226000   貸:應付賬款              200000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  26000

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查增值稅的賬務處理。在交款提貨銷售方式下,如貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出,都作為銷售的實現(xiàn)。按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額,進行會計處理:

  借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務收入

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

  4、單選題

  一般情況下,企業(yè)采用預收貨款銷售方式銷售貨物,收到貨款時的正確賬務處理為( )。

  A、借:銀行存款   貸:預收賬款

  B、借:銀行存款   貸:主營業(yè)務收入

  C、借:銀行存款   貸:主營業(yè)務收入     應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  D、借:預收賬款   貸:主營業(yè)務收入     應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查銷項稅額的檢查。對于采取預收款方式銷售服務(建筑服務、租賃服務除外)的企業(yè),應在收到預收款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目;發(fā)生服務時,確認收入及補收款項,借記“預收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。

  采用預收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品(商品),企業(yè)收到貨款時,其賬務處理是:

  借:銀行存款

  貸:預收賬款

  5、多選題

  甲公司為增值稅一般納稅人,在今年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同,合同約定甲公司向乙公司出租一臺機器設備,租期10個月,租賃開始日為6月1日,同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日,甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應稅款。甲公司收取預收款時的會計分錄為: 借:銀行存款  113000   貸:預收賬款  113000 關于該公司該項業(yè)務的會計處理的說法,正確的有( )。

  A、該公司應于收到預收款的當天計提銷項稅額

  B、采取預收款方式銷售租賃服務的企業(yè),應于發(fā)生服務時,確認收入及補收款項,計提增值稅銷項稅額

  C、甲公司5月20日應做的正確會計分錄為: 借:銀行存款  113000   貸:預收賬款  100000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  13000

  D、該公司出租機器設備屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務,適用13%稅率

  E、從6月1日起,在租賃期限內(nèi)的每月月末,甲公司應分別確認收入,會計分錄為: 借:預收賬款  10000   貸:其他業(yè)務收入  10000

  【答案】

  ACDE

  【解析】

  本題考查銷售服務的增值稅檢查。選項B錯誤,采取預收款方式提供租賃服務的企業(yè),其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,應在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。

  6、單選題

  某市一家物流公司已登記為增值稅一般納稅人,今年8月提供交通運輸服務取得不含稅收入800萬元,提供物流輔助服務取得不含稅收入100萬元(非主營業(yè)務),按照適用稅率分別開具了增值稅專用發(fā)票,款項均已存入銀行。其會計處理正確的是( )。

  A、借:銀行存款  9000000   貸:主營業(yè)務收入  8000000     其他業(yè)務收入  1000000

  B、借:銀行存款  9780000   貸:主營業(yè)務收入  8000000     其他業(yè)務收入  1000000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  780000

  C、借:銀行存款  9810000   貸:主營業(yè)務收入  8000000     其他業(yè)務收入  1000000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  810000

  D、借:銀行存款  9720000   貸:主營業(yè)務收入  8000000     其他業(yè)務收入  1000000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  720000

  【答案】

  B

  【解析】

  本題考查銷售服務的增值稅檢查。交通運輸服務適用稅率為9%,物流輔助服務適用稅率為6%。該公司應計提的銷項稅額=800×9%+100×6%=78(萬元)。

  會計分錄為:

  借:銀行存款  9780000

  貸:主營業(yè)務收入  8000000

  其他業(yè)務收入  1000000

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  780000

  7、單選題

  某公司為增值稅一般納稅人,今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同,同時收取預付款1090萬元,款項已存入銀行。該公司5月30日收到預付款時應做的會計分錄正確的是( )。

  A、借:銀行存款  10900000   貸:預收賬款—租賃款  10000000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  900000

  B、借:銀行存款  10900000   貸:預收賬款—租賃款  10900000

  C、借:銀行存款  10900000   貸:應付賬款  10900000

  D、借:銀行存款  10900000   貸:主營業(yè)務收入  10000000     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  900000

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查銷售服務的增值稅檢查。該公司采用預收款方式提供租賃服務,納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,該公司應于5月30日對收到的預付款計提銷項稅額,銷項稅額=1090/(1+9%)×9%=90(萬元)。會計分錄為:

  借:銀行存款  10900000

  貸:預收賬款—租賃款  10000000

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  900000

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