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2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》精選練習(xí)題(33)

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  1、單選題

  某企業(yè)(增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件無償捐贈(zèng),已知該產(chǎn)品每件對(duì)外不含稅售價(jià)為1000元,每件生產(chǎn)成本為800元,其正確的賬務(wù)處理為( )。

  A、借:營業(yè)外支出         93000   貸:庫存商品          80000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  13000

  B、借:營業(yè)外支出         113000   貸:主營業(yè)務(wù)收入        100000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  13000

  C、借:銀行存款  113000   貸:營業(yè)外支出  113000

  D、借:主營業(yè)務(wù)成本         113000   貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  113000

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查增值稅視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查。該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅視同銷售,但會(huì)計(jì)上不做銷售處理。

  2、單選題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%,本年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款22600元,甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為( )。

  A、借:銀行存款   22600   貸:主營業(yè)務(wù)收入           20000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2600

  B、借:銀行存款  22600   貸:預(yù)收賬款  22600

  C、借:銀行存款    22600   貸:預(yù)收賬款              20000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  2600

  D、借:銀行存款       22600   貸:其他應(yīng)付款—預(yù)付款   22600

  【答案】

  B

  【解析】

  本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品,于企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。因此,在6月份收到貨款時(shí),應(yīng)借記銀行存款,貸記預(yù)收賬款。

  3、單選題

  某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月30日采用交款提貨方式銷售一批貨物,收到貨款200000元、增值稅稅款26000元,貨物尚未發(fā)出,但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是( )。

  A、借:銀行存款           226000   貸:主營業(yè)務(wù)收入            200000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  26000

  B、借:銀行存款   226000   貸:應(yīng)付賬款   226000

  C、借:銀行存款    226000   貸:庫存商品    226000

  D、借:銀行存款    226000   貸:應(yīng)付賬款              200000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  26000

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查增值稅的賬務(wù)處理。在交款提貨銷售方式下,如貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出,都作為銷售的實(shí)現(xiàn)。按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

  借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  4、單選題

  一般情況下,企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物,收到貨款時(shí)的正確賬務(wù)處理為( )。

  A、借:銀行存款   貸:預(yù)收賬款

  B、借:銀行存款   貸:主營業(yè)務(wù)收入

  C、借:銀行存款   貸:主營業(yè)務(wù)收入     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  D、借:預(yù)收賬款   貸:主營業(yè)務(wù)收入     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)(建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外)的企業(yè),應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目;發(fā)生服務(wù)時(shí),確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng),借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

  采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品(商品),企業(yè)收到貨款時(shí),其賬務(wù)處理是:

  借:銀行存款

  貸:預(yù)收賬款

  5、多選題

  甲公司為增值稅一般納稅人,在今年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同,合同約定甲公司向乙公司出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,租期10個(gè)月,租賃開始日為6月1日,同時(shí)還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日,甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為: 借:銀行存款  113000   貸:預(yù)收賬款  113000 關(guān)于該公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說法,正確的有( )。

  A、該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計(jì)提銷項(xiàng)稅額

  B、采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè),應(yīng)于發(fā)生服務(wù)時(shí),確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng),計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

  C、甲公司5月20日應(yīng)做的正確會(huì)計(jì)分錄為: 借:銀行存款  113000   貸:預(yù)收賬款  100000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  13000

  D、該公司出租機(jī)器設(shè)備屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),適用13%稅率

  E、從6月1日起,在租賃期限內(nèi)的每月月末,甲公司應(yīng)分別確認(rèn)收入,會(huì)計(jì)分錄為: 借:預(yù)收賬款  10000   貸:其他業(yè)務(wù)收入  10000

  【答案】

  ACDE

  【解析】

  本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè),其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

  6、單選題

  某市一家物流公司已登記為增值稅一般納稅人,今年8月提供交通運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入800萬元,提供物流輔助服務(wù)取得不含稅收入100萬元(非主營業(yè)務(wù)),按照適用稅率分別開具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)均已存入銀行。其會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

  A、借:銀行存款  9000000   貸:主營業(yè)務(wù)收入  8000000     其他業(yè)務(wù)收入  1000000

  B、借:銀行存款  9780000   貸:主營業(yè)務(wù)收入  8000000     其他業(yè)務(wù)收入  1000000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  780000

  C、借:銀行存款  9810000   貸:主營業(yè)務(wù)收入  8000000     其他業(yè)務(wù)收入  1000000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  810000

  D、借:銀行存款  9720000   貸:主營業(yè)務(wù)收入  8000000     其他業(yè)務(wù)收入  1000000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  720000

  【答案】

  B

  【解析】

  本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。交通運(yùn)輸服務(wù)適用稅率為9%,物流輔助服務(wù)適用稅率為6%。該公司應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=800×9%+100×6%=78(萬元)。

  會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款  9780000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入  8000000

  其他業(yè)務(wù)收入  1000000

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  780000

  7、單選題

  某公司為增值稅一般納稅人,今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同,同時(shí)收取預(yù)付款1090萬元,款項(xiàng)已存入銀行。該公司5月30日收到預(yù)付款時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄正確的是( )。

  A、借:銀行存款  10900000   貸:預(yù)收賬款—租賃款  10000000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  900000

  B、借:銀行存款  10900000   貸:預(yù)收賬款—租賃款  10900000

  C、借:銀行存款  10900000   貸:應(yīng)付賬款  10900000

  D、借:銀行存款  10900000   貸:主營業(yè)務(wù)收入  10000000     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  900000

  【答案】

  A

  【解析】

  本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。該公司采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,該公司應(yīng)于5月30日對(duì)收到的預(yù)付款計(jì)提銷項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額=1090/(1+9%)×9%=90(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款  10900000

  貸:預(yù)收賬款—租賃款  10000000

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  900000

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