2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試精選考點(diǎn)資料下載

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　　1、單選題

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件無(wú)償捐贈(zèng)，已知該產(chǎn)品每件對(duì)外不含稅售價(jià)為1000元，每件生產(chǎn)成本為800元，其正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　93000 　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　80000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　13000

　　B、借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　113000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　100000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　13000

　　C、借：銀行存款　　113000 　　貸：營(yíng)業(yè)外支出　　113000

　　D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　113000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　113000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查。該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅視同銷售，但會(huì)計(jì)上不做銷售處理。

　　2、單選題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，本年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款22600元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：銀行存款　　　22600 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　20000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　2600

　　B、借：銀行存款　　22600 　　貸：預(yù)收賬款　　22600

　　C、借：銀行存款　　　　22600 　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　2600

　　D、借：銀行存款　　　　　　　22600 　　貸：其他應(yīng)付款—預(yù)付款　　 22600

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，于企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。因此，在6月份收到貨款時(shí)，應(yīng)借記銀行存款，貸記預(yù)收賬款。

　　3、單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月30日采用交款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款200000元、增值稅稅款26000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是(　)。

　　A、借：銀行存款 　　　　　　　　　　226000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　26000

　　B、借：銀行存款　　　226000 　　貸：應(yīng)付賬款　　　226000

　　C、借：銀行存款　　　　226000 　　貸：庫(kù)存商品　　　　226000

　　D、借：銀行存款　　　　226000 　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　200000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　26000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅的賬務(wù)處理。在交款提貨銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無(wú)論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實(shí)現(xiàn)。按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、單選題

　　一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時(shí)的正確賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：銀行存款 　　貸：預(yù)收賬款

　　B、借：銀行存款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C、借：銀行存款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　D、借：預(yù)收賬款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)(建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外)的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目;發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品(商品)，企業(yè)收到貨款時(shí)，其賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　5、多選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，在今年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，租期10個(gè)月，租賃開始日為6月1日，同時(shí)還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬(wàn)元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款　　113000 　　貸：預(yù)收賬款　　113000 關(guān)于該公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A、該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計(jì)提銷項(xiàng)稅額

　　B、采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C、甲公司5月20日應(yīng)做的正確會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款　　113000 　　貸：預(yù)收賬款　　100000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　13000

　　D、該公司出租機(jī)器設(shè)備屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率

　　E、從6月1日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應(yīng)分別確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)收賬款　　10000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　10000

　　【答案】

　　ACDE

　　【解析】

　　本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　6、單選題

　　某市一家物流公司已登記為增值稅一般納稅人，今年8月提供交通運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入800萬(wàn)元，提供物流輔助服務(wù)取得不含稅收入100萬(wàn)元(非主營(yíng)業(yè)務(wù))，按照適用稅率分別開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)均已存入銀行。其會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、借：銀行存款　　9000000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000

　　B、借：銀行存款　　9780000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　780000

　　C、借：銀行存款　　9810000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　810000

　　D、借：銀行存款　　9720000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　720000

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。交通運(yùn)輸服務(wù)適用稅率為9%，物流輔助服務(wù)適用稅率為6%。該公司應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=800×9%+100×6%=78(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　9780000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　8000000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　780000

　　7、單選題

　　某公司為增值稅一般納稅人，今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同，同時(shí)收取預(yù)付款1090萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。該公司5月30日收到預(yù)付款時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

　　A、借：銀行存款　　10900000 　　貸：預(yù)收賬款—租賃款　　10000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　900000

　　B、借：銀行存款　　10900000 　　貸：預(yù)收賬款—租賃款　　10900000

　　C、借：銀行存款　　10900000 　　貸：應(yīng)付賬款　　10900000

　　D、借：銀行存款　　10900000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　10000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　900000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。該公司采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，該公司應(yīng)于5月30日對(duì)收到的預(yù)付款計(jì)提銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=1090/(1+9%)×9%=90(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　10900000

　　貸：預(yù)收賬款—租賃款　　10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　900000

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