點擊查看:2022中級經(jīng)濟師考試《財政稅收》精選練習題匯總
1、單選題
某企業(yè)(增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件無償捐贈,已知該產(chǎn)品每件對外不含稅售價為1000元,每件生產(chǎn)成本為800元,其正確的賬務處理為( )。
A、借:營業(yè)外支出 93000 貸:庫存商品 80000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13000
B、借:營業(yè)外支出 113000 貸:主營業(yè)務收入 100000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13000
C、借:銀行存款 113000 貸:營業(yè)外支出 113000
D、借:主營業(yè)務成本 113000 貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 113000
【答案】
A
【解析】
本題考查增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查。該項業(yè)務增值稅視同銷售,但會計上不做銷售處理。
2、單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%,本年6月收取乙企業(yè)的預付貨款22600元,甲企業(yè)應做的正確賬務處理為( )。
A、借:銀行存款 22600 貸:主營業(yè)務收入 20000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2600
B、借:銀行存款 22600 貸:預收賬款 22600
C、借:銀行存款 22600 貸:預收賬款 20000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2600
D、借:銀行存款 22600 貸:其他應付款—預付款 22600
【答案】
B
【解析】
本題考查銷項稅額的檢查。采用預收貨款方式銷售產(chǎn)品,于企業(yè)發(fā)出商品時確認銷售實現(xiàn)。因此,在6月份收到貨款時,應借記銀行存款,貸記預收賬款。
3、單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月30日采用交款提貨方式銷售一批貨物,收到貨款200000元、增值稅稅款26000元,貨物尚未發(fā)出,但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務處理中正確的是( )。
A、借:銀行存款 226000 貸:主營業(yè)務收入 200000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 26000
B、借:銀行存款 226000 貸:應付賬款 226000
C、借:銀行存款 226000 貸:庫存商品 226000
D、借:銀行存款 226000 貸:應付賬款 200000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 26000
【答案】
A
【解析】
本題考查增值稅的賬務處理。在交款提貨銷售方式下,如貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出,都作為銷售的實現(xiàn)。按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額,進行會計處理:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
4、單選題
一般情況下,企業(yè)采用預收貨款銷售方式銷售貨物,收到貨款時的正確賬務處理為( )。
A、借:銀行存款 貸:預收賬款
B、借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入
C、借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
D、借:預收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
【答案】
A
【解析】
本題考查銷項稅額的檢查。對于采取預收款方式銷售服務(建筑服務、租賃服務除外)的企業(yè),應在收到預收款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目;發(fā)生服務時,確認收入及補收款項,借記“預收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。
采用預收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品(商品),企業(yè)收到貨款時,其賬務處理是:
借:銀行存款
貸:預收賬款
5、多選題
甲公司為增值稅一般納稅人,在今年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同,合同約定甲公司向乙公司出租一臺機器設備,租期10個月,租賃開始日為6月1日,同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日,甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應稅款。甲公司收取預收款時的會計分錄為: 借:銀行存款 113000 貸:預收賬款 113000 關于該公司該項業(yè)務的會計處理的說法,正確的有( )。
A、該公司應于收到預收款的當天計提銷項稅額
B、采取預收款方式銷售租賃服務的企業(yè),應于發(fā)生服務時,確認收入及補收款項,計提增值稅銷項稅額
C、甲公司5月20日應做的正確會計分錄為: 借:銀行存款 113000 貸:預收賬款 100000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13000
D、該公司出租機器設備屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務,適用13%稅率
E、從6月1日起,在租賃期限內(nèi)的每月月末,甲公司應分別確認收入,會計分錄為: 借:預收賬款 10000 貸:其他業(yè)務收入 10000
【答案】
ACDE
【解析】
本題考查銷售服務的增值稅檢查。選項B錯誤,采取預收款方式提供租賃服務的企業(yè),其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,應在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。
6、單選題
某市一家物流公司已登記為增值稅一般納稅人,今年8月提供交通運輸服務取得不含稅收入800萬元,提供物流輔助服務取得不含稅收入100萬元(非主營業(yè)務),按照適用稅率分別開具了增值稅專用發(fā)票,款項均已存入銀行。其會計處理正確的是( )。
A、借:銀行存款 9000000 貸:主營業(yè)務收入 8000000 其他業(yè)務收入 1000000
B、借:銀行存款 9780000 貸:主營業(yè)務收入 8000000 其他業(yè)務收入 1000000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 780000
C、借:銀行存款 9810000 貸:主營業(yè)務收入 8000000 其他業(yè)務收入 1000000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 810000
D、借:銀行存款 9720000 貸:主營業(yè)務收入 8000000 其他業(yè)務收入 1000000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 720000
【答案】
B
【解析】
本題考查銷售服務的增值稅檢查。交通運輸服務適用稅率為9%,物流輔助服務適用稅率為6%。該公司應計提的銷項稅額=800×9%+100×6%=78(萬元)。
會計分錄為:
借:銀行存款 9780000
貸:主營業(yè)務收入 8000000
其他業(yè)務收入 1000000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 780000
7、單選題
某公司為增值稅一般納稅人,今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同,同時收取預付款1090萬元,款項已存入銀行。該公司5月30日收到預付款時應做的會計分錄正確的是( )。
A、借:銀行存款 10900000 貸:預收賬款—租賃款 10000000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 900000
B、借:銀行存款 10900000 貸:預收賬款—租賃款 10900000
C、借:銀行存款 10900000 貸:應付賬款 10900000
D、借:銀行存款 10900000 貸:主營業(yè)務收入 10000000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 900000
【答案】
A
【解析】
本題考查銷售服務的增值稅檢查。該公司采用預收款方式提供租賃服務,納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,該公司應于5月30日對收到的預付款計提銷項稅額,銷項稅額=1090/(1+9%)×9%=90(萬元)。會計分錄為:
借:銀行存款 10900000
貸:預收賬款—租賃款 10000000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 900000
點擊下方↓↓鏈接領取經(jīng)濟師考試真題、考點、模擬題等資料>>>
萬題庫下載丨微信搜"萬題庫經(jīng)濟師考試"
相關推薦:
2022經(jīng)濟師考試時間 | 經(jīng)濟師考試科目 | 準考證打印
歷年初中級經(jīng)濟師考試真題及答案匯總 | 模擬試題
在線課程 |
2024年
學考雙贏定制班 63%學員選擇 |
2024年
學考雙贏黑卡班 31%學員選擇 |
2024年
學考雙贏取證班 6%學員選擇 |
2024年
專項提分班 |
||
學 | 基礎學習 拿分階段 |
私教精講班 | ||||
強化學習 提分階段 |
重要考點提煉班 | |||||
練 | 沖刺密訓 搶分階段 |
8套名師密押卷 | ||||
背 | 考前終極 搶分階段 |
通關必備200題 | ||||
考前3小時密訓班 | ||||||
專項班 | 經(jīng)濟基礎: 圖形/計算題專項 |
|||||
專業(yè)課: 案例專項專項 |
||||||
★★★ 三星題庫 ¥680/年 |
每日一練 |
|||||
每日錯題榜 |
||||||
章節(jié)刷題 |
||||||
★★★★ 四星題庫 ¥980/年 |
真題題庫 |
|||||
高頻? |
||||||
大數(shù)據(jù)易錯 |
||||||
★★★★★ 五星題庫 ¥1680/年 |
通關必備200題 |
|||||
名師密押8套卷 |
||||||
教學資料 | 課程講義 | |||||
全程學習計劃書 | ||||||
人工助學服務 | 微信一對一 班主任督學 7×13陪伴模式 |
|||||
老師微信 一對一答疑 |
||||||
定制服務 無憂從容包 |
無憂從容卡 ¥980 | |||||
專項突破班 ¥1360 | ||||||
黑卡特權(quán) | 不過退費 | |||||
額外贈送 | 贈送2023年 【教材精講班】 |
贈送2023年 【教材精講班】 |
贈送2023年 【教材精講班】 |
|||
課程有效期 | 2024年11月30日 | 2025年11月30日 | 2024年11月30日 | 2024年11月30日 | ||
套餐價格 | 全科:¥4680 單科:¥2880 |
全科:¥9880 單科:¥5980 |
全科:¥1580 單科:¥880 |
全科:¥1080 單科:¥680 |