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　　01【多選】納稅人、扣繳義務人等提起稅務行政訴訟應當符合的條件包括( )。

　　A.原告是認為具體稅務行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或其他組織

　　B.有明確的法律依據(jù)

　　C.有具體的訴訟請求和事實根據(jù)

　　D.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

　　E.有明確的被告

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查稅務行政訴訟的起訴和受理。

　　納稅人、扣繳義務人等提起訴訟應當符合下列條件：①原告是認為具體稅務行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織;②有明確的被告;③有具體的訴訟請求和事實根據(jù);④屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。

　　02【多選】關于“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置的相關專欄所記錄的內(nèi)容，說法錯誤的是( )。

　　A.“進項稅額”專欄記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額

　　B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額

　　C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準予減免的增值稅額

　　D.“銷項稅額抵減”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額

　　E.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄納稅人按照增值稅制度規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

　　【答案】DE

　　【解析】本題考查增值稅會計科目的設置。選項 D 錯誤，“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額，選項 E 錯誤。

　　03【單選】某企業(yè)在進行所得稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“營業(yè)外支出”科目列支的通過有關部門對山區(qū)貧困地區(qū)的捐款 80 萬元，在計算所得稅時未做納稅調(diào)整。該企業(yè)在本年度會計利潤為 500 萬元，則應補繳企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.5

　　C.20

　　D.25

　　【答案】B

　　【解析】本題考查捐贈支出的企業(yè)所得稅檢查。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額 12%的部分準予扣除。

　　允許稅前扣除的限額=500×12%=60(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=80-60=20(萬元)，應補繳企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)。故此題正確答案為 B。

　　04【多選】下列關于生產(chǎn)成本的檢查和期間費用檢查的說法中，正確的是( )。

　　A.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費用，計入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”

　　B.對屬于輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品或勞務生產(chǎn)而耗用的直接材料費用，計入“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”

　　C.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費用，計入“制造費用”

　　D.對屬于輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品或勞務生產(chǎn)而耗用的直接材料費用，計入“管理費用”

　　E.期間費用包括管理費用、制造費用和財務費用

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查成本計算的檢查。

　　直接材料的歸集應遵循的原則：

　　由表可知，制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費用及凡屬于輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品或勞務生產(chǎn)而耗用的直接材料費用應計入的科目。

　　期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。故此題正確答案為 AB。

　　05【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，在 2022 年 5 月 15 日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺機器設備，租期 10 個月，租賃開始日為 6 月 1 日，同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應稅款。甲公司收取預收款時的會計分錄為：

　　借：銀行存款 113000

　　貸：合同負債 113000

　　關于該公司該項業(yè)務的會計處理的說法，正確的有( )。

　　A.該公司應于收到預收款的當天計提銷項稅額

　　B.采取預收款方式銷售租賃服務的企業(yè)，應于服務發(fā)生時，確認收入及補收款項，計提增值稅銷項稅額

　　C.甲公司 5 月 20 日應做的正確會計分錄為。

　　借：銀行存款 113000

　　貸：合同負債 100000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13000

　　D.該公司出租機器設備屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務，適用 13%稅率

　　E.從 6 月 1 日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應分別確認收入，會計分錄為：

　　借：合同負債 10000

　　貸：其他業(yè)務收入 10000

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查銷售服務的增值稅檢查。選項 B 錯誤，采取預收款方式提供租賃服務的企業(yè)，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，應在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。

　　06【單選】甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于 A、B、C 三個地域，A 的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積 10000 平方米，其中 1000 平方米用于向社會開放的公園用地，廠區(qū)綠化占地 2000 平方米;B 的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 5000 平方米，實際使用面積各一半;C 面積 3000 平方米，甲企業(yè)一直使用但土地權屬未確定。假設 A、B、C 的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米 5 元，甲企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.57500 元

　　B.62500 元

　　C.72500 元

　　D.85000 元

　　【答案】C

　　【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。

　　企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

　　所以應納城鎮(zhèn)土地使用稅為(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500 元

　　07【單選】甲公司 2022 年初房產(chǎn)原值為 8000 萬元，3 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2022 年 4 月起將原值 500 萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期 3 年，月租金 2 萬元(不含稅)，2022 年 4～6 月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為 30%，甲公司 2022 年度應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.65.49

　　B.66.21

　　C.66.54

　　D.67.26

　　【答案】C

　　【解析】從價計征=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2% ×1/2=65.1(萬元)

　　從租計征=2×6×12%=1.44(萬元)

　　應繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54 萬元

　　08【多選】某企業(yè)被工商部門處以罰款 10000 元，正確的涉稅會計處理有 ( ) 。

　　A.計入“營業(yè)外支出”科目

　　B.不得在稅前列支

　　C.計入“利潤分配”科目

　　D.不超過利潤總額 12% 的部分，可以稅前列支

　　E.沖減“營業(yè)外收入”科目

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查不允許扣除項目的檢查。

　　稅收滯納金、罰款、罰金不得稅前扣除。現(xiàn)行會計制度允許企業(yè)將該項支出在“營業(yè)外支出”科目中核算，但計算應納稅所得額時不得扣除，故 AB 項正確。

　　CDE 項與本題無關，為干擾項。

　　故此題正確答案為 AB。

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