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以什么稅種為主體稅,是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標志。
商品稅是我國的主體稅占2/3,所得稅占1/5。
生產(chǎn)決定分配,經(jīng)濟決定財政,因而經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)
我國的稅種結(jié)構(gòu):多種稅、多層次、以商品稅為主體的復合稅種結(jié)構(gòu)。
按課稅對象,分為:
商品稅類(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅)
所得稅類(中外企業(yè)所得稅、個人所得稅)
財產(chǎn)稅類(房產(chǎn)稅和契稅)和其他稅類。
按稅負轉(zhuǎn)嫁與否,分為直接稅(所得稅、財產(chǎn)稅)和間接稅(商品勞務(wù)稅)。
按收入的財政次級歸屬,分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
按各稅類、稅種的地位和作用不同,可分為主體稅種和非主體稅種。
14、國際重復征稅及其免除
重復征稅類型:不同稅收的重復(居民與地域、公民與地域、公民與居民);同種稅收(居民與居民、地域與地域)避免重復征稅國際辦法:1)締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定2)確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。
減輕與免除國際重復征稅辦法:免稅、扣除(費)、低稅、抵免(稅)(普遍采用)。
15、稅收法律責任
納稅義務(wù)人違反稅法的行為:
。1) 違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為
。2) 各種逃避納稅義務(wù)的行為(偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等)
。3) 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為
(4) 妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為
違反稅法應(yīng)負的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種
。1) 行政責任:包括行政處罰與行政處分。
應(yīng)給予行政處罰的行為:
違反稅務(wù)管理法規(guī)的各項處分;
偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1萬元或者占應(yīng)納稅額不到10%的行為;
漏稅行為;騙稅數(shù)額較小,不構(gòu)成犯罪的行為;情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的抗稅行為。
行政處罰:
由稅務(wù)機關(guān)追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應(yīng)納的稅款;
加收滯納金;罰款;沒收非法所得
應(yīng)給予行政處分的行為:
稅務(wù)人員與納稅義務(wù)人勾結(jié),唆使或者協(xié)助納稅義務(wù)人偷稅或者騙稅的行為;
稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅義務(wù)人財物,未構(gòu)成犯罪的行為;
稅務(wù)人員玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,未構(gòu)成犯罪的行為;
稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難稅務(wù)義務(wù)人的行為;
稅務(wù)人員擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅的行為。
(2) 刑事責任
虛開、偽造、非法?+-?增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票:3年以下,2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票:5年以下,2-20萬元。漏稅、欠稅、逃稅數(shù)額在1-10萬元的,處以3年以下徒刑或者拘役;抗稅處以3年以下;騙稅數(shù)目較大的處以5年以下。
16、中國的稅收原則:財政、經(jīng)濟、社會三原則。
1.財政原則(財政收入原則)
財政原則:具體可以分為足額、穩(wěn)定和適度。在稅制設(shè)計上應(yīng)采取寬稅基、低稅率的基本思路。
2.經(jīng)濟原則
經(jīng)濟原則(效率):使稅收的征收活動能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用,引導經(jīng)濟的良性運行,盡量避免使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)扭曲或失衡,減少效率損失,尤其要減少稅收的超額負擔。
3.社會原則(公平原則)
稅收公平分為橫向與縱向。橫向體現(xiàn)人人平等思想。縱向體現(xiàn)能者多納思想?v以橫為前提和基礎(chǔ)。橫是縱的特例和環(huán)節(jié)。(個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種采用累進稅率)
17、分稅制
基本含義:分稅制核心根據(jù)各級政府的事權(quán)來確定相應(yīng)財權(quán),按稅種劃分中央政府與地方政府的財政收入。 特征:分稅、分權(quán)、分征、分管。
分稅制主要內(nèi)容:
1)根據(jù)中央與地方政府事權(quán)劃分,確定各級財政支出范圍。
2)根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則,按稅種劃分各級財政的收入。
中央固定收入:關(guān)稅、消費稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的增值稅和消費稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入(營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅)。
地方固定收入:營業(yè)稅(不含中央營業(yè))、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅(不含中央)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。
中央和地方共享收入:增值稅、所得稅、資源稅、證券交易印花稅。
實施分稅制的措施:1)改革稅制 2)采取統(tǒng)一的客觀標準 (‘因素法’) 3)建立稅收返還制度 4)建立轉(zhuǎn)移支付制度
5)設(shè)立中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)。
18、稅制要素結(jié)構(gòu)
指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成,主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。
19、微觀稅負指標(企業(yè)、農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民)。企業(yè):企業(yè)交納所得稅占企業(yè)利潤。農(nóng)民:農(nóng)牧民交納農(nóng)牧業(yè)稅占收入。居民:個人所得稅占居民收入。
20、按課稅對象,分為商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅
商品稅類(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅)
所得稅類(中外企業(yè)所得稅、個人所得稅)
財產(chǎn)稅類(房產(chǎn)稅和契稅)和其他稅類。
21、衡量國債適度規(guī)模的主要指標:
1)債務(wù)負擔率:國債余額與當年GDP的比率。國際上認為不應(yīng)超過60%,我國目前為10%。
2)債務(wù)依存度:本年度國債發(fā)行額與本年度財政支出的比率。國際上認為25%是警戒線,但該指標不常用
3)償債率:本年度國債還本付息額與本年度財政收入的比率。發(fā)達國家一般在10%以上,我國目前是20%
衡量外債指標:
外債償債率(年度本息償還額與收入),負債率(外債余額與當年GNP),債務(wù)率(外債余額與收入)。
22、1.國債的種類
1)按應(yīng)債資金來源,分為內(nèi)債、外債
2)按償還期限分為,短期國債(1年期內(nèi))、中期國債、長期國債(10年期上)和永久國債(沒有規(guī)定還本期限,只規(guī)定按時付息)
3)按舉借對象和用途,分為國庫券、重點建設(shè)債券、財政債券、國家建設(shè)債券、特種國債、保值公債、轉(zhuǎn)換債、特種定向債券、專項國債、定向國債、特別國債等多種債種。
特種國債只向企業(yè)和單位發(fā)行;財政債券、專項國債、定向國債只向銀行及金融機構(gòu)發(fā)行;特種定向債券向養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金及其它社會保險基金定向發(fā)行。
4)按發(fā)行憑證,分為有紙國債和無紙國債。有紙國債即實物債券(不記名,不掛失,可上市流通);無紙國債也稱非實物債券,分為憑證式和記帳式兩種。憑證式:可記名,可掛失,不流通,可隨時在原機構(gòu)提前兌取,受到我國城鄉(xiāng)居民歡迎;記帳式:多以電子帳戶為依托,發(fā)行成本低,效率高,可流通。
5)按付息方式,分為到期一次還本付息、定期付息和貼現(xiàn)國債。
6)按流通與否分:可流通和不可流通國債?闪魍ǎ喝缃陙砦覈罅堪l(fā)行的記帳式國債;不可流通:如我國發(fā)行的憑證式國債。
23、掌握稅收、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、國債、預算五大政策工具的功能和作用原理
稅收:通過自動穩(wěn)定政策(累進稅制、失業(yè)救濟金政策)和相機抉擇政策(汲水政策和補償性政策)調(diào)節(jié)總供需,調(diào)節(jié)個人收入和財富。
購買性支出:政府采購的擴張與減少
轉(zhuǎn)移性支出:社會保障支出增與減,可以發(fā)揮社會安全閥和減震器的作用
國債:流動性效應(yīng)和利息率效應(yīng):在經(jīng)濟蕭條時,政府發(fā)短期國債或只對金融機構(gòu)發(fā)債,可擴大資金流通量,刺激投資和消費。當經(jīng)濟繁榮時,政府發(fā)長期國債和社會公債,減少資金流通量,減輕通貨膨脹的壓力。
預算:中央預算收支規(guī)模的制定和差額的調(diào)整。收支差額一般表現(xiàn)為:赤字預算,盈余預算,平衡預算。
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