2014經(jīng)濟師《中級財政稅收》答案及解析(考試吧版)

　　21、 某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬元，已提折4000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.200 B.300

　　C.325 D.700

　　標準答案： D

　　解析：歷年考試情況 2008年、2010年、2012年考點

　　該廠房是自己建造然后銷售，營業(yè)稅應(yīng)當按照收入全額計稅繳納。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=14000×5%=700萬元

　　22、 某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折38萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬元。

　　A.3.2 B.3.4 C.8.4 D.12.0

　　標準答案： A

　　解析：歷年考試情況 新考點

　　運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，完稅價格=境外修理費+境外料件費

　　完稅價格=4+12=16萬元

　　關(guān)稅=16×20%=3.2(萬元)

　　23、 對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的( )以上。

　　A.50% B.60%

　　C.70% D.80%

　　標準答案： C

　　解析：歷年考試情況 新考點

　　自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)�！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

　　24、 根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照 ( )確認收入的實現(xiàn)。

　　A. 實際收款日期 B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

　　C.船舶交付日期 D. 船舶完工日期

　　標準答案： B

　　解析：歷年考試情況 2009年、2012年考點

　　企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的 按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　25、 企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A.15% B.25% C.75% D.85%

　　標準答案： A

　　解析：歷年考試情況 2009年、2012年考點

　　適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件：

　　(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的(重組是商業(yè)必須的，不是為了避稅而故意為之);

　　(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定的比例;

　　(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;

　　(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的85%，即重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的15%。

　　(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　26、 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為( )。

　　A. 3年 B.5年

　　C.10年 D.無限期

　　標準答案： C

　　解析：歷年考試情況 新考點

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　27、 根據(jù)個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當在年度終了后 ( )日內(nèi)，將應(yīng)繳稅款繳入國庫。

　　A.7 B.15 C.30 D.60

　　標準答案： C

　　解析：歷年考試情況 2012年考點

　　從中國境外取得所得的，應(yīng)當在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表

　　28、 關(guān)于土地增值稅的說法，錯誤的是( )。

　　A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收

　　B.收入額減除國家規(guī)定各項扣除項目金額后的余額就是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲取的增值額

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的貨幣收入、實物收入和其他收入

　　D.土地增值稅適用的最高稅率為100%

　　標準答案： D

　　解析：歷年考試情況 新考點

　　土地增值稅四級超率累進稅率表

　　級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率(%) 速算扣除系數(shù)(%)

　　1 不超過50%的部分 30 0

　　2 超過50%～100%的部分 40 5

　　3 超過100%～200%部分 50 15

　　4 超過200%的部分 60 35

　　因此，土地增值稅最高超率60%。因此D錯誤。

　　29、 李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某使用，目前該商鋪的房產(chǎn)稅納稅人是( )。

　　A. 李某 B.王某

　　C.劉某 D. 王某和劉某

　　標準答案： C

　　解析：歷年考試情況 2011年考點

　　產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的 由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人王某長期居住在天津，房產(chǎn)在北京，因此由房產(chǎn)使用人劉某繳納房產(chǎn)稅。

　　30、 根據(jù)資源稅條例，不屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.開采礦產(chǎn)品的國有企業(yè) B.進口礦產(chǎn)品的單位

　　C.管轄海域開采礦產(chǎn)品的個體戶 D.股份制鹽廠

　　標準答案： B

　　解析：歷年考試情況 新考點

　　在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個人。

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