財政部：最新版《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》考試大綱

　　第六節(jié) 其他結算方式

　　一、匯兌

　　(一)匯兌的概念和分類

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。

　　匯兌結算適用于各種經(jīng)濟內容的異地提現(xiàn)和結算。

　　(二)辦理匯兌的程序

　　1.簽發(fā)匯兌憑證

　　簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)匯款人名稱;(6)匯入地點、匯入行名稱;(7)匯出地點、匯出行名稱;(8)委托日期;(9)匯款人

　　簽章。

　　匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在信、電匯憑證的匯款金額大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。

　　2.銀行受理

　　匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。

　　3.匯入處理

　　匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯入款項直接轉入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　(三)匯兌的撤銷和退匯

　　1.匯兌的撤銷

　　匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

　　2.匯兌的退匯

　　匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

　　對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項退回匯出銀行，方可辦理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

　　二、委托收款

　　(一)委托收款的概念

　　委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式，委托收款在同城、異地均可以使用，其結算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。

　　(二)委托收款的記載事項

　　委托收款的記載事項包括：(1)表明“委托收款”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人名稱;(4)收款人名稱;(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);(6)委托日期;(7)收款人簽章。

　　(三)委托收款的結算規(guī)定

　　1.委托收款辦理方法

　　(1)以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人。

　　(2)以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人

　　應于接到通知當日書面通知銀行付款。

　　銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不能足額支付的，應通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書。

　　2.委托收款的注意事項

　　(1)付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，有權提出拒絕付款。

　　(2)收款人收取公用事業(yè)費，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權，并經(jīng)開戶銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾�，可以使用同城特約委托收款。

　　三、托收承付

　　(一)托收承付的概念

　　托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結算方式。

　　使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。

　　托收承付結算每筆的金額起點為 l 萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。

　　(二)托收承付的結算規(guī)定

　　托收承付憑證記載事項有：(1)表明“托收承付”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人的名稱和賬號;(4)收款人的名稱和賬號;(5)付款人的開戶銀行名稱;(6)收款人的開戶銀行名稱;(7)托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù);(8)合同名稱、號碼;(9)委托日期;(10)收款人簽章。

　　收付雙方使用托收承付結算方式必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算款項的劃回方法，分為郵寄和電報，由收款人選用。

　　(三)托收承付的辦理方法

　　1.托收

　　收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，應將托收憑證并附發(fā)運憑證或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交銀行。

　　2.承付

　　購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。

　　驗單承付期為 3天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內遇法定節(jié)假日順延)。驗貨付款的承付期為l0天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，在承付期滿的次日上午將款項劃給收款人。

　　四、國內信用證

　　(一)國內信用證的概念

　　國內信用證(簡稱信用證)是適用于國內貿易的一種支付結算方式，是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。

　　(二)國內信用證的結算方式

　　國內信用證結算方式只適用于國內企業(yè)之間商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金。

　　(三)國內信用證的辦理基本程序

　　1.開證

　　開證行決定受理開證業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函。

　　2.通知

　　通知行收到信用證審核無誤后，應填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。

　　3.議付

　　議付，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

　　議付行議付后，應將單據(jù)寄開證行索償資金。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權。到期不獲付款的，議付

　　行可從受益人賬戶收取議付金額。

　　4.付款

　　開證行對議付行寄交的憑證、單據(jù)等審核無誤后，對即期付款信用證，從申請人賬戶收取款項支付給受益人;對延期付款信用證，應向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認書，并于到期日從申請人賬戶收取款項支付給議付行或受益人。

　　申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。