2016年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》每日一練(10.8)

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　　1 [單選題] 會計人員吳某從A省甲市調(diào)至A省乙市并繼續(xù)從事會計工作。吳某在辦理會計從業(yè)檔案調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.持會計從業(yè)資格證書，直接到新單位所在地會計從業(yè)資格管理部門辦理注冊登記手續(xù)

　　B.持會計從業(yè)資格證書，直接到新單位所在地會計從業(yè)資格管理部門更換新證

　　C.會計從業(yè)資格證書全國通用，無須辦理檔案調(diào)轉(zhuǎn)和重新注冊登記手續(xù)

　　D.到原注冊登記的會計從業(yè)資格管理部門辦理從業(yè)檔案調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，并于辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)后90日內(nèi)到新單位所在地會計從業(yè)資格管理部門重新辦理注冊登記手續(xù)

　　參考答案：D

　　參考解析：會計人員調(diào)動地區(qū)并繼續(xù)從事會計工作的，在辦理會計從業(yè)檔案調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理部門辦理從業(yè)檔案調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，并于辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)后的90日內(nèi)到新單位所在地會計從業(yè)資格管理部門重新辦理注冊登記手續(xù)。

　　2 [單選題] 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能扣除的稅金是(　　)。

　　A.消費稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　參考答案：C

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅時。增值稅不能扣除。

　　3 [多選題] 單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的有(　)。

　　A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

　　B.單位負(fù)責(zé)人對會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)

　　C.不能授意、指使、強(qiáng)令會計人員辦理違法事項

　　D.保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)

　　參考答案：B,C,D

　　【試題解析】：單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親具體會計事務(wù)。單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

　　4 [多選題] 我國的會計法律制度包括(　　)。

　　A.會計法律

　　B.會計行政法規(guī)

　　C.會計部門規(guī)章

　　D.地方性會計法規(guī)

　　參考答案：A,B,C,D

　　5 [單選題] 在行政處罰和行政處分兩種方式中，都包括一個共同措施是(　　)。

　　A 沒收違法所得

　　B 警告

　　C 開除

　　D 責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

　　參考答案：B

　　【解析】行政處罰的形式有警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責(zé)令停產(chǎn)業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留等。行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、撤職和開除等。故行政處罰與行政處分共同的措施為警告，B選項正確。

　　6 [多選題] 票據(jù)中的(　　)不得更改，更改的票據(jù)無效。

　　A.出票金額

　　B.出票日期

　　C.收款人名稱

　　D.付款人名稱

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：票據(jù)中的出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。

　　7 [判斷題] 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，應(yīng)由主管單位派人進(jìn)行監(jiān)交。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。

　　8 [判斷題] 持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。 (　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：信用卡僅限于合法持卡人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

　　材料題

　　偉達(dá)公司2012年共實現(xiàn)稅前收入總額1800萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬元，國庫券利息收入200萬元)，發(fā)生各項成本費用共計1250萬元(其中：合理的工資薪金總額175萬元，業(yè)務(wù)招待費90萬元，職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元(均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn))，其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定)(企業(yè)所得稅稅率為25%)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列9-13各題。

　　9 [不定項選擇題] 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，偉達(dá)公司2012年度的收入總額為(　　)。

　　A.1600萬元

　　B.1800萬元

　　C.350萬元

　　D.550萬元

　　參考答案：B

　　【試題解析】：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　10 [不定項選擇題] 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，下列說法正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為8萬元

　　B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為54萬元

　　C.超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　參考答案：A,D

　　【試題解析】：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除為90萬*60%=54萬元，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰為1600萬*5‰=8萬，所以業(yè)務(wù)招待費允許稅前扣除為8萬元。超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　11 [不定項選擇題] 關(guān)于職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，下列說法正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為3萬元

　　B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為4.375萬元

　　C.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為3.5萬元

　　D.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為9萬元

　　參考答案：A,C

　　【試題解析】：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除，實際發(fā)生9萬元，按規(guī)定可扣除的為175萬*2%=3.5萬元，所以允許稅前扣除3.5萬元;除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，按規(guī)定允許稅前扣除的為175*2.5%=4.375萬元，實際發(fā)生3萬元，未超過規(guī)定扣除，所以按3萬元來扣除。

　　12 [不定項選擇題] 關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計算，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.企業(yè)交納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除

　　B.企業(yè)交納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元

　　C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除

　　D.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除

　　參考答案：B,D

　　【試題解析】：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)交納的稅收滯納金和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出)是不得扣除的項目。

　　13 [不定項選擇題] 關(guān)于所得稅的計算，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為573萬元

　　B.偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為458萬元

　　C.偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬元

　　D.偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬元

　　參考答案：A,D

　　【試題解析】：本題考核企業(yè)所得稅的計算。業(yè)務(wù)招待費的扣除：實際發(fā)生90萬元，90×60%=54(萬元)，1600×5‰=8(萬元)，所以稅前只能扣除8萬元;職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費9萬元，扣除限額為：175×14%=24.5(萬元)，175×2.5%=4.375(萬元)，175×2%=3.5(萬元)，企業(yè)所得稅的所得額=(1800-200)-[1250-(90-8)(業(yè)務(wù)招待費不得扣除的部分)-(45-24.5)(職工福利費不得扣除的部分)-(9-3.5)-15(稅收滯納金不得扣除)-100(未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出)]=573(萬元);企業(yè)應(yīng)納所得稅=573×25%=143.25(萬元)。

　　14 [判斷題] 《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》是由財政部制定頒布的。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

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