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材料題(一)某企業(yè)為居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2015年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)取得銷售收入5 000萬元，銷售成本2 200萬元;
(2)發(fā)生銷售費(fèi)用1 340萬元(其中廣告費(fèi)900萬元)，管理費(fèi)用960萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元;
(3)發(fā)生營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出100萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金12萬元);
(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)支出46萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。
根據(jù)上述案例回答1-5問題(正確答案保留小數(shù)點(diǎn)后2位)：
1[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)2015年度利潤總額為( )萬元。
A.40
B.-22
C.340
D.300
參考答案：C
參考解析：年度利潤總額=5 000+140-2 200-1 340-960-120-80-100=340(萬元)。
2[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)2015年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.750
B.150
C.-150
D.-750
參考答案：B
參考解析：廣告費(fèi)調(diào)增所得額=900-5 000×15%=900-750=150(萬元)。
3[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)2015年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.25
B.18
C.5
D.12
參考答案：D
參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的限額為 5 000×5‰=25(萬元)>30×60%=18(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=30-30×60%=30-18=12(萬元)。
4[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)2015年實(shí)際發(fā)生的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.6.5
B.55.5
C.8
D.62
參考答案：A
參考解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300×2%=6(萬元)，實(shí)際撥繳6萬元，無需調(diào)整 職工福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生46萬元，應(yīng)調(diào)增46-42=4(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300×2.5%=7.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，應(yīng)調(diào)增10-7.5=2.5(萬元)
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總共調(diào)增4+2.5=6.5(萬元)。
5[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)2015實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.130.13
B.134.93
C.44.43
D.96.63
參考答案：B
參考解析：①捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=60-340×12%=19.2(萬元) ②稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
�、蹜�(yīng)納稅所得額=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7(萬元)
�、�2011年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=539.7×25%=134.925(萬元)。
材料題(二)乙單位是實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，經(jīng)批準(zhǔn)，乙單位的工資支出和設(shè)備購置實(shí)行財(cái)政直接支付，日常辦公及零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。2012年2月份，審計(jì)機(jī)構(gòu)對該單位財(cái)政資金使用進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)：
(1)2010年4月，該單位通過零余額賬戶向上級(jí)單位基本戶劃轉(zhuǎn)資金15萬元，用于為上級(jí)單位員工購個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn);
(2)8月，該單位通過零余額賬戶向下級(jí)單位基本戶劃撥資金50萬元，用于為下級(jí)單位支付設(shè)備采購款;
(3)11月，乙單位購買辦公用品，通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬17萬元，再通過基本戶支付采購款項(xiàng);
(4)12月，該單位使用財(cái)政性資金購買了一臺(tái)大型專用設(shè)備，該單位通過零余額賬戶向本單位其他戶轉(zhuǎn)賬80萬元，再通過單位基本戶向供應(yīng)商支付設(shè)備款。
要求：根據(jù)上述資料，回答6-10問題。
6[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)中，屬于國庫單一支付方式的有( )。
A.財(cái)政集中匯繳
B.財(cái)政直接繳庫
C.財(cái)政授權(quán)支付
D.財(cái)政直接支付
參考答案：C,D
參考解析：國庫單一支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。選項(xiàng)AB屬于收繳方式。
7[不定項(xiàng)選擇題] 該單位的下列事項(xiàng)表述情形中，錯(cuò)誤的有( )。
A.通過零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金，再通過基本戶支付本單位大型設(shè)備的價(jià)款
B.通過零余額賬戶向上級(jí)單劃轉(zhuǎn)資金，為上級(jí)單位員工購個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)
C.通過零余額賬戶向本單位基本戶劃轉(zhuǎn)資金，再通過基本戶支付本單位日常零星支出
D.通過零余額賬戶向下級(jí)單位劃轉(zhuǎn)資金，為下級(jí)單位購買設(shè)備
參考答案：A,B,C,D
參考解析：預(yù)算單位零余額賬戶，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。
8[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的表述中，正確的有( )。
A.通過零余額賬戶提取現(xiàn)金，用于支付本單位的日常辦公零星支出
B.通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付按規(guī)定應(yīng)采用財(cái)政直接支付方式發(fā)放的職工工資
C.通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付本單位的日常辦公零星支出
D.通過零余額賬戶向本單位按賬戶規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)
參考答案：A,C,D
參考解析：選項(xiàng)B，采用財(cái)政直接支付方式發(fā)放職工工資，不通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付。
9[不定項(xiàng)選擇題] 下列銀行賬戶體系中，屬于財(cái)政直接支付的賬戶為( )。查看材料A.該單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶
B.財(cái)政部門在商業(yè)銀行為該單位開設(shè)的零余額賬戶
C.財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶
D.財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶
參考答案：D
參考解析：財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財(cái)政部門零余額賬戶)，用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。
10[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)關(guān)于該單位實(shí)行財(cái)政直接支付方式的表述中，正確的為( )。
A.該單位進(jìn)行財(cái)政直接支付時(shí)應(yīng)先按批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃向財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請
B.財(cái)政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶
C.財(cái)政直接支付應(yīng)由財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令
D.財(cái)政直接支付中財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)D，財(cái)政直接支付應(yīng)由財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令。
11[多選題] 國家預(yù)算的作用是國家預(yù)算職能在經(jīng)濟(jì)生活中的具體體現(xiàn)，主要包括 ( )。
A.財(cái)力保證作用
B.調(diào)節(jié)制約作用
C.計(jì)劃執(zhí)行作用
D.反映監(jiān)督作用
參考答案：A,B,D
參考解析：國家預(yù)算的作用主要包括財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用和反映監(jiān)督作用等三個(gè)方面。故選ABD。
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