2008會計證《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》考試大綱

第三章稅收征收管理法律制度

　　一、稅務(wù)管理

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)登記

　　1．稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

　　2．稅務(wù)登記范圍凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

　　3．稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。

　�。ǘ�）發(fā)票管理

　　1．發(fā)票的概念發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

　　2．發(fā)票的種類

　　（1）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

　�。�2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　�。�3）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　3．發(fā)票的開具要求

　�。�1）單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

　　（2）開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　�。�4）使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　（5）開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。

　�。�6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

　�。ㄈ�）納稅申報

　　1．納稅申報的概念納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。

　　2．納稅申報的方式納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：

　�。�1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　�。�2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

　�。�3）數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。

　　二、稅款征收

　　（一）稅款征收方式

　�。�1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

　　（2）查定征收，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

　�。�3）查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

　�。�4）定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

　　（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

　�。�6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

　�。�7）委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　�。�8）其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　�。ǘ�）核定應(yīng)納稅額有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　�。�1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　�。�2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

　�。�3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　�。�4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　�。�5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；

　�。�6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

　　（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

第四章 會計職業(yè)道德

　　一、職業(yè)道德與會計職業(yè)道德

　　（一）職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容

　　1．職業(yè)道德的概念職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

　　2．職業(yè)道德的主要內(nèi)容職業(yè)道德主要內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會。

　　（二）會計職業(yè)道德

　　1．會計職業(yè)道德概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

　　2．會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

　　（1）愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

　�。�2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

　�。�3）廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

　�。�4）客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。

　　（5）堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

　�。�6）提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。

　�。�7）參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

　�。�8）強化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

　　二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系

　�。ㄒ唬�會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系  會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)，在作用上相互補充；在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。

　�。ǘ�）會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別

　　（1）性質(zhì)不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。

　　（2）作用范圍不同。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

　　（3）實現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理機關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。

　�。�4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。

　　三、會計職業(yè)道德教育

　�。ㄒ唬�會計職業(yè)道德教育形式

　�。�1）接受教育。通過學(xué)校或培訓(xùn)單位對會計人員進行以職業(yè)責(zé)任、職業(yè)義務(wù)為核心內(nèi)容的正面灌輸，以規(guī)范其職業(yè)行為，維護國家和社會公眾利益的教育。

　�。�2）自我教育。會計人員自我學(xué)習(xí)、自身道德修養(yǎng)的行為活動。

　　（二）會計職業(yè)道德教育內(nèi)容

　�。�1）會計職業(yè)道德觀念教育。通過學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念，了解會計職業(yè)道德對社會經(jīng)濟秩序、會計信息質(zhì)量的影響，以及違反會計職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。

　�。�2）會計職業(yè)道德規(guī)范教育。以愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)為主要內(nèi)容的會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育的始終。

　�。�3）會計職業(yè)道德警示教育。通過對違反會計職業(yè)道德行為和違法會計行為典型案例進行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。

　　（4）其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育。

　�。ㄈ�）會計職業(yè)道德教育途徑

　�。�1）通過會計學(xué)歷教育進行會計職業(yè)道德教育。在學(xué)習(xí)會計理論和技能的同時，學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會計職業(yè)面臨的道德風(fēng)險，樹立會計職業(yè)道德情感和觀念，提高運用道-30-德標(biāo)準(zhǔn)判斷是非的能力。

　�。�2）通過會計繼續(xù)教育進行會計職業(yè)道德教育。在不斷更新、補充、拓展會計專業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時，通過會計職業(yè)道德信念教育、會計職業(yè)義務(wù)教育、會計職業(yè)榮譽教育，形成良好的會計職業(yè)道德品行。

　　（3）通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德教育。通過自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會計職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會計行為。

　　四、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

　�。�1）財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：

　�、賹�會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；

　�、趯�會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；

　�、蹖�會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

　�。�2）會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束。

　�。�3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。

　�。�4）會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴(yán)重的，由財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。

　　五、會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施

　�。�1）財政部門組織和推動會計職業(yè)道德建設(shè)，依法行政，探索會計職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實現(xiàn)形式。

　�。�2）會計職業(yè)組織建立行業(yè)自律機制和會計職業(yè)道德懲戒制度。

　�。�3）企事業(yè)單位任用合格會計人員，開展會計人員職業(yè)道德教育，建立和完善內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部約束機制，防范舞弊和經(jīng)營風(fēng)險，支持并督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，依法開展會計工作。

　�。�4）社會各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管。

　　（5）社會輿論監(jiān)督，形成良好的社會氛圍。

　　六、會計職業(yè)道德案例分析通過具體案例，分析、歸納會計職業(yè)道德建設(shè)的意義；分析、歸納會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容；分析會計人員如何處理好堅持準(zhǔn)則與參與管理的關(guān)系；分析、歸納會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別與聯(lián)系；分析會計職業(yè)道德的自律與他律的關(guān)系；分析會計人員在會計誠信建設(shè)中的作用。