四、簡答題 
1.   [答案]: 
固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，需要對支出的性質(zhì)進(jìn)行分析，確定這些支出應(yīng)該資本化還是費(fèi)用化，并分別采用不同的方法進(jìn)行核算。 
（1）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則這些后續(xù)支出應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，但增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 
（2）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果不符合資本化的條件，則應(yīng)予以費(fèi)用化，即在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的大修理、中小修理等維護(hù)性支出，通常就屬于這種情況。 
2.   [答案]: 
（1）劃線更正法，適用范圍：編制的記賬憑證沒有錯(cuò)誤，而是在登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 
（2）紅字沖銷法，適用范圍：編制的記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或者方向錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤；編制的記賬憑證中會(huì)計(jì)科目和方向沒有錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 
（3）補(bǔ)充登記法，適用范圍：編制的記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和方向沒有錯(cuò)誤，所填金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 
五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 
1. [答案]: 
借：現(xiàn)金       900 
貸：其他業(yè)務(wù)收入       900 
2. [答案]: 
借：原材料    20000 
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       3400 
貸：其他貨幣資金－銀行匯票存款    23400 
3. [答案]: 
借：物資采購       300000 
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       51000 
貸：銀行存款       351000 
借：原材料    290000 
貸：物資采購       290000 
借：材料成本差異       10000 
貸：物資采購       10000 
4.  [答案]: 
借：固定資產(chǎn)       35900 
貸：銀行存款       35900 
5.  [答案]: 
借：制造費(fèi)用       23000 
管理費(fèi)用       12000 
貸：累計(jì)折舊       35000 
6. [答案]: 
（1）向銀行提取現(xiàn)金： 
借：現(xiàn)金       500000 
貸：銀行存款       500000 
（2）發(fā)放工資： 
借：應(yīng)付工資       500000 
貸：現(xiàn)金       500000 
（3）代扣款項(xiàng)： 
借：應(yīng)付工資       60000 
貸：其他應(yīng)收款    60000 
7.[答案]: 
（1）2001年末提取壞賬準(zhǔn)備：800000×5％=40000 
借：管理費(fèi)用       40000 
貸：壞賬準(zhǔn)備       40000 
（2）2002年核銷壞賬損失： 
借：壞賬準(zhǔn)備       60000 
貸：應(yīng)收賬款       60000 
（3）2002年末估計(jì)的壞賬損失=1400000×5％＝70000 
2002年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=70000+20000=90000 
借：管理費(fèi)用       90000 
貸：壞賬準(zhǔn)備       90000 
（4）2003年重新收回以往已核銷壞賬： 
借：應(yīng)收賬款       20000 
貸：壞賬準(zhǔn)備       20000 
借：銀行存款       20000 
貸：應(yīng)收賬款       20000 
（5）2003年末估計(jì)的壞賬損失=200000×5％=10000 
2003年末應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備=90（300-101300=800130 
借：壞賬準(zhǔn)備       80000 
貸：管理費(fèi)用       80000 
8. [答案]: 
（1）借：利潤分配——提取法定盈余公積     25.8 
——提取法定公益金    12.9 
貸：盈余公積——法定盈余公積       25.8 
——法定公益金    12.9 
（2）借：利潤分配——提取任意盈余公積10 
貸：盈余公積——任意盈余公積       10 
（3）借：利潤分配——應(yīng)付股利     40 
貸：應(yīng)付股利       40 
（4）年末未分配利潤=100+258—25.8—12.9—10—40=269.3

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