2009會計證會計基礎(chǔ)：借貸記賬法試算平衡復(fù)習(xí)

　　借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。

　　在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：

　　①必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶

　�、谠囁悴黄胶猓隙ㄙ~戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：

　　漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。

　　重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。

　　對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬

　　對應(yīng)賬戶的同方向串戶

　　記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。

　　1、下列屬于試算平衡公式的是( )

　　A資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計

　　B資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計

　　C本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計

　　D期末借方余額合計=期末貸方余額合計

　　答案：CD

　　2、編制試算平衡表時，也包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶( )

　　答案：對

　　解析：余額的試算平衡試對全部賬戶的余額進行驗證

　　3、記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系( )

　　答案：對

　　解析：記賬時，將借貸方向記錯，只要借貸金額相等，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。