2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(3)

　　第三章復(fù)式記賬

　　第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法

　　1、單式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

　　2、復(fù)式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

　　3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：①可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈;②可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

　　4、1993年7月1日起，我國(guó)所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。

　　第二節(jié)借貸記賬法

　　1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號(hào)。

　　2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

　　3、試算平衡：是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過(guò)程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 考試大與你同行

　　判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡，則說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒(méi)有錯(cuò)誤(比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等)。

　　選擇：在日常會(huì)計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。

　　第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄

　　1、概念：指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。

　　2、內(nèi)容(也稱會(huì)計(jì)分錄三要素)：①賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目;②記賬方向，即借方或貸方;③記錄金額。

　　3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　1、二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶;明細(xì)賬是對(duì)總賬資料的具體化和補(bǔ)充

　　第四章會(huì)計(jì)憑證

　　第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的含義、意義和種類

　　1、概念：簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

　　2、作用：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù);②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制;③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

　　3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。

　　第二節(jié)原始憑證

　　1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。

　　2、分類：

　�、侔慈〉玫膩�(lái)源不同，分為自制原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等)和外來(lái)原始憑證(如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中);

　　無(wú)論是自制的還是外來(lái)的原始憑證，都是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會(huì)計(jì)核算的原始資料。

　　凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　　未經(jīng)對(duì)方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也不能算作會(huì)計(jì)憑證。

　　②按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)、累計(jì)憑證(如限額領(lǐng)料單)、匯總憑證(如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等)

　�、郯锤袷讲煌�，分為通用憑證(使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)，如全國(guó)通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等)和專用憑證(由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等)。

　　3、基本內(nèi)容：①原始憑證名稱;②填制原始憑證的日期;③接受原始憑證的單位名稱;④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等);⑤填制單位簽章;⑥經(jīng)辦人員簽章;⑦憑證附件。

　　4、填制要求：①記錄要真實(shí);②內(nèi)容要完整;③手續(xù)要完備(對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章);④書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范;⑤編號(hào)要連續(xù);⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ);(原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正)⑦填制要及時(shí)。

　　5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。(簡(jiǎn)答)