2009年會計(jì)證考試會計(jì)基礎(chǔ)第八章沖刺復(fù)習(xí)筆記

　　例4：乙公司將持有的尚未到期的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給某鋼鐵廠，用于購買鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款62000元，增值稅為10540元，并簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，補(bǔ)付貨款與票據(jù)面值之間的差額2340元，材料已經(jīng)到貨并驗(yàn)收入庫。編制會計(jì)分錄。

　　借：原材料 62000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10540

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 70200

　　銀行存款 2340

　　2.材料已收到，但結(jié)算憑證未到。

　　這種情況通�？梢詴簳r(shí)不進(jìn)行總分類核算，但遇到月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)時(shí)，應(yīng)對這批材料暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”，待下月初用紅字沖銷上述分錄，結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)按實(shí)際買價(jià)借記“原材料”，并借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.材料發(fā)出的總分類核算――主要看材料去哪了

　　根據(jù)上述“發(fā)料憑證匯總表”月末據(jù)以進(jìn)行發(fā)出材料的總分類核算，作會計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 (基本生產(chǎn)車間領(lǐng)料)

　　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 (輔助車間領(lǐng)料)

　　制造費(fèi)用 (車間一般物料消耗)

　　管理費(fèi)用 (管理部門領(lǐng)料)

　　在建工程 (工程領(lǐng)料)

　　銷售費(fèi)用 (專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)料)

　　貸：原材料

　　二、材料計(jì)劃成本法的核算

　　1、外購材料驗(yàn)收入庫可以分為三個(gè)步驟：

　　(1)采購： 借：材料采購 (金額為實(shí)際成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )

　　貸：銀行存款 (應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目)

　　(2)驗(yàn)收入庫：

　　注意：計(jì)劃成本=驗(yàn)收入庫的數(shù)量×計(jì)劃單價(jià)

　　借：原材料 (金額為計(jì)劃成本)

　　貸：材料采購 (金額為計(jì)劃成本)

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)差異：差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本

　　超支差異： 借：材料成本差異

　　貸：材料采購

　　節(jié)約差異： 借：材料采購

　　貸：材料成本差異