2009年會計證《會計基礎(chǔ)》備考：收入費用和利潤

　　二、費用的核算

　　1、費用按照經(jīng)濟用途的不同，分為

　　直接材料――直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料

　　計入產(chǎn)品成本的費用 直接人工――生產(chǎn)工人的工資以及職工福利費

　　制造費用――車間發(fā)生的間接費用(車間管理人員的工資和福利費;折舊費;修理費;辦公費;水電費;機物料消耗;勞動保護費)

　　不計入產(chǎn)品成本的費用 管理費用――行政管理部門發(fā)生的費用，包括管理部門人員的職工薪酬、公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、差旅費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用，排污費)

　　財務(wù)費用――企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括利息支出、匯兌損失;金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他

　　銷售費用――企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用;包括運輸費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、保險費、業(yè)務(wù)宣傳費、專設(shè)銷售機構(gòu)人員職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等費用

　　2、確認費用的方法包括

　　企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則確認當期費用，按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認――銷售成本的確認，按一定的分配方式確認 ――固定資產(chǎn)的價值，采用折舊方法確認在支出發(fā)生時直接確認――管理人員工資。

　　三、利潤的核算

　　1、利潤的構(gòu)成

　　營業(yè)利潤

　　=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動收益(減損失)

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　2、營業(yè)外收入包括處理非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

　　3、營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。

　　4、 所得稅費用的核算

　　(1)所得稅的計算

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　調(diào)增項目包括超標的工資支出、業(yè)務(wù)招待費用;稅收滯納金、罰款、罰金等

　　調(diào)整項目包括前五年內(nèi)未彌補的虧損和國債利息收入

　　(2)所得稅的會計處理

　　企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時：借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　實際交納所得稅時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：借：本年利潤

　　貸：所得稅費用