2009會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考前串講考點(diǎn)(四)

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　　第四章復(fù)式記賬

　　一、復(fù)式記賬法

　　以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

　　復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。

　　二、借貸記賬法

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

　　(二)借貸記賬法的記賬符號(hào)

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶(hù)的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶(hù)的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

　　(三)借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方;權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。

　　資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　費(fèi)用(成本)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同，收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)相同。

　　(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

　　(五)借貸記賬法的試算平衡

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。

　　全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)余額試算平衡法。

　　全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)

　　全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)

　　三、會(huì)計(jì)分錄

　　指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。

　　(二)會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)

　　按照所涉及賬戶(hù)的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　(三)會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

　　(1)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)涉及的科目及性質(zhì)

　　(2)確定是增加，還是減少;

　　(3)確定賬戶(hù)的方向

　　(4)確定借貸方金額

　　四、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

　　(一)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

　　總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。