2010年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)

　　21、追加投資時(shí)，股權(quán)投資差額的處理：

　　總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的余額如為借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司(股權(quán)投資差額)”科目中，繼續(xù)攤銷(xiāo);抵銷(xiāo)后的余額如為貸方，則反映在“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中。

　　22、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”進(jìn)行核算后，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，并入“固定資產(chǎn)原價(jià)”列示。(屬于資本性支出)

　　23、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按各方確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但是為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本

　　24、出租無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算，出售無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”核算。

　　25、企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本;借記“在建工程”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”

　　26、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，直接計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

　　除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(開(kāi)辦費(fèi))中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益(管理費(fèi)用)

　　27、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(即用于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目(如古舊圖書(shū))、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。

　　28、如果購(gòu)進(jìn)的貨物原定用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途或發(fā)生了非常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理：

　　借：在建工程(價(jià)+稅，將原材料用于工程)

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢(價(jià)+稅，發(fā)生非常損失)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　29、小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

　　30、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。①將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本;②將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　31、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算;銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。