2010年會(huì)計(jì)證考試《法規(guī)與道德》重點(diǎn)講義(4)

　　(四)單位內(nèi)部控制制度

　　1.基本要求與目標(biāo)

　　內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)：

　　最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。

　　【例題•判斷題】單位內(nèi)部控制就是單位的會(huì)計(jì)控制。 ( )

　　[答案]錯(cuò)

　　2.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

　　(1)控制環(huán)境

　　即指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。

　　(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)

　　即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。

　　(3)控制程序

　　指管理者所制定的方針和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。