| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 |
| 第 7 頁(yè)：第三節(jié) 關(guān)于會(huì)計(jì)人員管理的規(guī)定 |
| 第 16 頁(yè)：第四節(jié) 代理記賬的基本要求 |
三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度——均是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。★出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作�！边@是對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度的規(guī)定。
【2009年•多選題】下列會(huì)計(jì)工作崗位，出納人員不得兼任的是( )。
A.空白支票的保管
B. 會(huì)計(jì)檔案保管
C.稽核工作
D.收入、費(fèi)用賬目的登記工作
[答案]BCD
(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度——會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍?/STRONG>
一般包括以下內(nèi)容：
1.審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編輯依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否相互銜接等。
2.審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。
3.審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。
4.審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。
注意：內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度;后者是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。
(二)內(nèi)部牽制制度(錢(qián)賬分管制度)
內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。
★如現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn);出納人員付款，記賬人員記賬;不能由一個(gè)人同時(shí)辦理付款和記賬業(yè)務(wù);銀行印鑒不能由一人同時(shí)保管。同樣，單位購(gòu)入材料物資，應(yīng)由采購(gòu)人員辦理采購(gòu)、報(bào)賬手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，記賬人員登記入賬。發(fā)出材料時(shí)，應(yīng)經(jīng)使用單位批準(zhǔn)，經(jīng)辦人員領(lǐng)用，倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)料，記賬人員記賬。再如單位發(fā)放工資，應(yīng)由人事部門(mén)工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬，等等。上述業(yè)務(wù)，均不得一人兼辦。
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