2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(6)

　　3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

　　借：生產(chǎn)成本 500

　　貸：原材料 500

　　借：管理費(fèi)用 600

　　貸：原材料 600

　　匯總為：

　　借：生產(chǎn)成本 500

　　管理費(fèi)用 600

　　貸：原材料 1100

　　(1)設(shè)置與匯總：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置，按借方科目予以匯總。

　　(2)分錄形式：轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)采用一借一貸或多借一貸的形式，而不能采用一借多貸的形式。

　　(三)一般程序

　　(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。

　　(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。

　　(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

　　(5)根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(6)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額

　　核對(duì)相符。

　　(8)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體步驟如圖6-4所示。