2010會計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點(diǎn)整理(3)

　　二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督(外部監(jiān)督)

　　(一)概念

　　會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。

　　(二)主體

　　縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

　　審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。

　　【例題•單選題】審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，依法按照規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的( )實(shí)施監(jiān)督檢查。(2009年)

　　A.會計(jì)資料　　 B.會計(jì)行為 　　C.經(jīng)濟(jì)活動　　 D.會計(jì)人員

　　[答案]A

　　(三)對象和范圍

　　1.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象——會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。

　　2.財(cái)政部門對各單位實(shí)施監(jiān)督的范圍

　　(1)是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿。

　　具體包括：設(shè)置的賬簿是否合法合規(guī)、是否存在賬外設(shè)賬、是否存在設(shè)置虛假會計(jì)賬簿的行為等。

　　(2)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)完整。

　　(3)會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

　　(4)從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。

　　此外，國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

　　【例題•多選題】財(cái)政部門對各單位實(shí)施監(jiān)督的主要事項(xiàng)包括( )。(2009年)

　　A.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿

　　B.從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

　　C.會計(jì)資料是否真實(shí)、完整

　　D.會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

　　[答案]ACD

　　【例題•多選題】國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門依法對( )進(jìn)行監(jiān)督。

　　A.注冊會計(jì)師協(xié)會

　　B.會計(jì)師事務(wù)所

　　C.注冊會計(jì)師

　　D.會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告的程序和內(nèi)容

　　[答案]ABCD