在日常會(huì)計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行一次試算平衡，既可以分別編制發(fā)生額試算平衡表和余額試算平衡表，也可以將兩者合并編制成一張發(fā)生額及余額試算平衡表，格式見表3—6。
例如，根據(jù)前述會(huì)計(jì)分錄中的例題資料及會(huì)計(jì)分錄編制試算平衡表，見表3—6所示。
表3—6 本期發(fā)生額及余額試算平衡表
2009年12月31日 單位：元
期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
會(huì)計(jì)科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
銀行存款 30 000 100 000 58 000 72 000
應(yīng)收賬款 100 000 100 000 O
原材料 28 000 8 000 3 000 33 000
續(xù)表
期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
會(huì)計(jì)科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
固定資產(chǎn) 250 000 80 000 330 000
生產(chǎn)成本 0 3 000 3 000
短期借款 70 000 50 000 20 000
應(yīng)付賬款 38 000 8 000 8 000 38 000
實(shí)收資本 300 000 80 000 380 000
合 計(jì) 408 000 408 000 249 000 249 000 438 000 438 000
例(單選)：在試算平衡表中，如果試算平衡，( )。
A.說明每一個(gè)賬戶的借方數(shù)一定等于貸方數(shù)
B.賬簿記錄不一定正確
C.說明本期增加數(shù)一定等于本期減少數(shù)
D.說明期初余額一定等于期末余額
『正確答案』B
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
總分類賬戶(也叫總賬賬戶，一級(jí)賬戶)是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。
為了保持會(huì)計(jì)信息的可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。
明細(xì)分類賬戶(又稱明細(xì)賬戶)是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。
(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用�？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：
1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)。
2.借貸方向相同(方向相同)。
3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同)�？梢杂邢扔泻�，但必須在同一會(huì)計(jì)期間(一般不超過一個(gè)月)全部登記入賬。
4.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等(金額相等)。
例(單選)：根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的用來對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶是( )。
A.總分類賬戶
B.明細(xì)分類賬戶
C.輔助賬
D.二級(jí)賬
『正確答案』B
下載
