2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》內(nèi)容精講(6)

　　第三節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系及其平行登記

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義(第三章P57賬戶分類)

　　1.總分類賬戶

　　又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶。

　　【要點總結(jié)】

　　1.只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　2.可以提供概括核算資料和指標，不能提供經(jīng)濟活動的詳細的核算資料和指標，是對其所屬明細分類賬戶資料的綜合。

　　2.明細分類賬戶

　　又稱明細賬戶，簡稱明細賬。它是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，明細賬提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。

　　【要點總結(jié)】

　　除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需用實物量度或勞動量度進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。(判斷)

　　3.總分類賬和明細分類賬的聯(lián)系和區(qū)別

　　聯(lián)系:

　　(1)二者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;

　　(2)登記的原始依據(jù)相同。

　　區(qū)別:

　　(1)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同;

　　(2)作用不同�？偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。

　　表4.4　原材料總分類賬

　　賬戶名稱：原材料　　　　　　　　單位：元

　　2009年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　4月 日

　　1 略 月初余額 　　 　　 借 8500

　　8 　　 入庫材料成本 8 000 　　 借 16 500

　　25 　　 生產(chǎn)領(lǐng)用 　　 5 500 借 11 000

　　30 　　 本月合計 8 000 5 500 借 11 000

　　表4.5　“原材料”明細分類賬

　　賬戶名稱：甲材料

　　2009年 憑證編號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

　　4月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額

　　1 略 月初余額 　　 　　 　　 　　 　　 　　 25 100 2500

　　8 　　 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本 50 100 5000 　　 　　 　　 75 100 7500

　　25 　　 生產(chǎn)領(lǐng)用 　　 　　 　　 40 100 4000 35 100 5500

　　30 　　 本月合計 50 100 5000 40 100 4000 35 100 3500

　　【例題32•多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細分類賬戶表述正確的有( )。

　　A.兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

　　B.兩者登記依據(jù)相同

　　C.兩者反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同

　　D.兩者作用不同

　　『正確答案』ABCD

　　【例題33•多選題】下列表述中屬于總賬特點的有( )。

　　A.提供詳細核算指標

　　B.提供概括核算指標

　　C.只使用貨幣計量單位

　　D.必要時還需要實物或時間計量單位

　　『正確答案』BC

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記(簡答)

　　(一)定義

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　(二)平行登記要求

　　1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會計憑證相同。

　　2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。

　　3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

　　4.同期間登記。會計期間相同，并非同一時點。

　　【例題34•單選題】(2007年)對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在登記總分類賬的同時，以同等的金額，分別登記其所屬的各明細分類賬。這種方法會計上稱為總分類賬與明細分類賬的( )。

　　A.先后登記

　　B.上下登記

　　C.同時登記

　　D.平行登記

　　『正確答案』D