第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，如果各種財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致相符，則不必進(jìn)行賬務(wù)處理;
如果賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)之間存在差異，賬實(shí)不符，比如說出現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)或超儲(chǔ)、積壓等問題，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)數(shù)字，按照規(guī)定的程序上報(bào)批準(zhǔn)后再行處理。
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬實(shí)不符有兩種情況：當(dāng)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)時(shí)，稱為盤盈，二者的差額即為盤盈數(shù);當(dāng)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)時(shí)，稱為盤虧，二者的差額即為盤虧數(shù)。
一、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟
【要點(diǎn)總結(jié)】
1. 數(shù)字指的是“實(shí)存賬存對(duì)比表”和“財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”上的數(shù)字。
2. 調(diào)整賬簿指的是通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”調(diào)整做到賬實(shí)相符。
3. 賬務(wù)處理指的是查找原因并經(jīng)批準(zhǔn)將凈損益轉(zhuǎn)入損益類科目。
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
現(xiàn)金盤盈 現(xiàn)金盤虧
清查后批準(zhǔn)前 借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 清查后批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
營(yíng)業(yè)外收入 批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款(賠償)
管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
【例題17•分錄題】某企業(yè)2009年12月20日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，原因待查。企業(yè)經(jīng)反復(fù)查找，未查明原因，于12月31日經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)進(jìn)行處理。
『正確答案』
借：庫(kù)存現(xiàn)金 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
貸：營(yíng)業(yè)外收入 200
【例題18•分錄題】某企業(yè)2009年12月20日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短款200元，原因待查。企業(yè)經(jīng)反復(fù)查找，查明系出納員責(zé)任造成，于12月31日領(lǐng)導(dǎo)作出決定，由出納員全額賠償
『正確答案』
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200
借：其他應(yīng)收款 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
存貨盤盈 存貨盤虧
清查后批準(zhǔn)前 借：原材料等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 清查后批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善)
批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
管理費(fèi)用 批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款(賠償)
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
【提示】保管不善而造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，原抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該予以轉(zhuǎn)出。
【例題19•多選題】存貨清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧，在查明原因后，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，分別轉(zhuǎn)入( )。
A.應(yīng)收賬款 B.其他應(yīng)收款
C.管理費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出
『正確答案』BCD
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