2010會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(3)

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容及要求

　　《會計法》第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　1、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;【內(nèi)部牽制制度】

　　不相容職務(wù)分離控制;授權(quán)審批控制;會計系統(tǒng)控制;財產(chǎn)保全控制;預(yù)算控制;運營分析控制;績效考評控制;內(nèi)部報告控制;復(fù)核控制;人員素質(zhì)控制等

　　2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;【財產(chǎn)清查制度中對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】

　　4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　【例題•判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 ( )

　　[答案]對

　　(三)單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)

　　《會計法》第二十八條 第一款規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項�！�

　　1、應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé);

　　2、不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

　　(四)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)

　　1、《會計法》第二十八條 會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　2、《會計法》第二十九條 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題•單選題】( )應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)，會計人員依法履行職責(zé).不得以任何方式授意、指使、強令會計結(jié)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

　　A.單位負(fù)責(zé)人

　　B.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　C.分管單位會計工作的副職領(lǐng)導(dǎo)

　　D.監(jiān)事長

　　[答案]A

　　【例題•判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。( )

　　[答案]錯