2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精編整理(5)

　　假設(shè)企業(yè)期末有如下資料：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)借方余額116000元，“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額30000元，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)借方余額3150元，“管理費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額5000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額1800元，“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)借方余額12000元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)借方余額2100元，“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額45000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：本年利潤(rùn)　　　　215050

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　116000

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　30000

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　3150

　　管理費(fèi)用　　　　5000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　1800

　　其他業(yè)務(wù)成本　　12000

　　營(yíng)業(yè)外支出　　　2100

　　所得稅費(fèi)用　　　45000

　　二、利潤(rùn)分配的核算

　　(一)利潤(rùn)分配的順序

　　企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、任意盈余公積后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按下列順序分配：

　　1.提取法定盈余公積;

　　2.提取任意盈余公積;

　　3.向投資者分配利潤(rùn)。

　　(二)設(shè)置的賬戶(hù)

　　1.“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)

　　“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，是用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。該賬戶(hù)的借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的當(dāng)年虧損總額;貸方登記年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方轉(zhuǎn)來(lái)的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額;年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　2.“盈余公積”賬戶(hù)

　　“盈余公積”賬戶(hù)，核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。該賬戶(hù)的貸方登記提取的盈余公積數(shù);借方登記盈余公積的支出數(shù)，包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等;期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。

　　3.“應(yīng)付股利”賬戶(hù)

　　“應(yīng)付股利”賬戶(hù)，用來(lái)核算應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)決定應(yīng)付給投資者的利潤(rùn);借方登記實(shí)際支付的利潤(rùn)。期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)付未付的利潤(rùn)。

　　(三)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　插入例5—34

　　企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，假定企業(yè)凈利潤(rùn)為65550元。

　　應(yīng)提取的法定盈余公積金=65550×10%=6555(元)

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　6555

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　6555

　　插入例5—35

　　企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利8000元。

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)　8000

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　8000

　　插入例5—36

　　年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借貸方的差額65550元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的貸方。

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　65550

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　65550

　　插入例5—37

　　年終決算時(shí)，將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的借方分配數(shù)合計(jì)14555元(其中：提取盈余公積金6555元、應(yīng)付股利8000元)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的借方。

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　14555

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　6555

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)　8000