第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的意義
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，亦稱(chēng)分類(lèi)匯總記賬憑證核算程序，是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。
會(huì)計(jì)憑證：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
賬簿：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
二、匯總記賬憑證的編制方法
1.匯總收款憑證及其編制方法。匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。
2.匯總付款憑證及其編制方法。匯總付款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。
3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中的每一個(gè)貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。
三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程
(一)一般程序
1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證;
2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
4.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
5.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬;
6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;
7.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
【例題8—5】以記賬憑證為依據(jù)，按有關(guān)賬戶(hù)的貸方設(shè)置，按借方賬戶(hù)歸類(lèi)的有( )。
A.匯總收款憑證
B.匯總轉(zhuǎn)賬憑證
C.匯總付款憑證
D.科目匯總表
[答案]BC
[解析]編制匯總記賬憑證時(shí)，匯總收款憑證應(yīng)按照貸方賬戶(hù)歸類(lèi)，匯總付款方式和匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按有關(guān)賬戶(hù)的貸方設(shè)置，按借方賬戶(hù)歸類(lèi)。
第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的意義
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
二、科目匯總表的編制方法
科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類(lèi)編制的。在科目匯總表中，分別填入每個(gè)總分類(lèi)科目本期發(fā)生額，然后分別計(jì)算出科目匯總表的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)�？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以5天或10天匯總一次，每月編制幾張。根據(jù)記賬規(guī)則，在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
4.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
5.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬;
6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;
7.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
下載
