2010云南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識總結(jié)(14)

　　3.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　企業(yè)每月計提折舊時，一方面按固定資產(chǎn)使用地點和用途分別借記有關(guān)科目，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計入制造費用，一方面貸記“累計折舊”科目，行政管理部門用固定資產(chǎn)計入管理費用。

　　[例15]某企業(yè)本月計提固定資產(chǎn)折舊總額為49 950元。其中，生產(chǎn)車間計提固定資產(chǎn)折舊45 600元，行政管理部門計提固定資產(chǎn)折舊4 350元。

　　借：制造費用　　　　　　　45 600

　　管理費用　　　　　　　 4 350

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　49 950

　　(判斷)某公司10月份提取當(dāng)月企業(yè)行政部門使用的固定資產(chǎn)折舊15 000元，該項業(yè)務(wù)涉及“制造費用”和“累計折舊”兩個賬戶。( )

　　[答案]錯

　　(四)其他費用的核算

　　[例16]12月12日，用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門購買辦公用品費、水電費共計l 600元。

　　借：管理費用　　　　　　　　　1 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　l 600

　　[例19]12月30日，以現(xiàn)金支付辦公用品費300元，其中：車間負(fù)擔(dān)l40元，行政管理部門負(fù)擔(dān)l60元。

　　借：制造費用　　　　　　　　　l40

　　管理費用　　　　　　　　　l60

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　300

　　[例20]12月30日，以銀行存款支付固定資產(chǎn)日常修理費5 390元。

　　借：管理費用　　　　　　　　　5 390

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　5 390

　　[例21]簽發(fā)現(xiàn)金支票，提現(xiàn)金l 000元備用。

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　l 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　l 000

　　預(yù)借款的處理

　　[例17]12月13日，車間主任李某(企業(yè)行政科張某)因公出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。

　　借：其他應(yīng)收款——張某　　　　1000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　1000

　　[例18]12月14日，車間主任李某出差歸來報銷差旅費900元，交回現(xiàn)金l00元，結(jié)清原借款1 000元。

　　借：制造費用　　　　　　　　　900

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　l00

　　貸：其他應(yīng)收款——李某　　　　　l 000

　　備用金定額管理