2010云南會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)總結(jié)(16)

　　三、所得稅的核算

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　嚴(yán)格地講，按稅法確定的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)的確定的利潤(rùn)總額(即稅前利潤(rùn))之間往往有一定的差異，因此，一般需要在稅前利潤(rùn)的基礎(chǔ)上作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能確定應(yīng)納稅所得額。

　　“所得稅費(fèi)用”賬戶---損益類賬戶

　　借方：登記所得稅費(fèi)用的發(fā)生額

　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

　　[例4]12月31日，按規(guī)定稅率25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅79 200元。

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　79 200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　79 200

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　79 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　79 200

　　(單選題)紅光公司某年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000000元，適用的所得稅率為25%，當(dāng)年沒(méi)有發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，則紅光公司年末計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)為( )。

　　A.借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　250000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　250000

　　B.借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　250000

　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　250000

　　C.借：管理費(fèi)用——所得稅　　　　　250000

　　貸：其他應(yīng)付款——XX稅務(wù)局　　　　250000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　250000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　250000

　　[答案]A