2011河北會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(25)

　　三、科目匯總表賬務處理程序

　　(一)科目匯總表賬務處理程序的概念與特點

　　科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　科目匯總表賬務處理程序的主要特點是先定期把全部記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

　　(二)會計憑證和賬簿的設置

　　1.憑證設置。采用科目匯總表賬務.處理程序時，記賬憑證的設置如下：

　　采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式(經濟業(yè)務量較多的單位可以采用現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證及轉賬憑證五種格式)。經濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)經濟業(yè)務的性質分別編制不同的記賬憑證。

　　2.賬簿設置。采用科目匯總表賬務處理程序，對賬簿設置的要求與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　(三)賬務處理程序

　　科目匯總表賬務處理程序的核算步驟如下：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　科目匯總表賬務處理程序如圖7—3所示。

　　

　　(四)優(yōu)缺點及適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。它適用于經濟業(yè)務較多的單位。

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