2011河北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(28)

　　第二節(jié)　財產(chǎn)清查的方法

　　不同的財產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。

　　一、貨幣資金的清查方法

　　1.現(xiàn)金的清查�，F(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符及盈虧情況。清查時，為了明確經(jīng)濟責(zé)任，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”，以其作為原始憑證來調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄�，F(xiàn)金盤點報告表的格式參見表8-1。

　　2.銀行存款的清查。銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。所謂未達賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方未入賬的事項。對于未達賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。企業(yè)和銀行的未達賬項，一般有以下四種情況。

　　(1)企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。

　　(2)企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。

　　(3)銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。

　　(4)銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。

　　由于以上未達賬項的存在，會使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的存款余額不符。出現(xiàn)上述(1)、(4)兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于開戶銀行的存款戶賬面余額;出現(xiàn)(2)、(3)兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于開戶銀行的存款戶賬面余額。為了消除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達賬款編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額。其計算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款一銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款一企業(yè)已付銀行未付款

　　下面舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。

　　【例8—1】某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記賬的余額為29 000元。銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為78 000元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：

　　(1)企業(yè)銷售商品款8 000元，已收款增記銀行存款，銀行未收款入賬;

　　(2)企業(yè)外購材料款29 000元，已付款減記銀行存款，銀行未付款入賬;

　　(3)某單位匯給企業(yè)貨款35 000元，銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬;

　　(4)銀行代企業(yè)支付電費7 000元，銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。

　　根據(jù)以上材料可編制如下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。見表8—2。

　　表8-2　　　　　　　　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2008年9月30日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

　　需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證，而應(yīng)當(dāng)?shù)葘嶋H的賬單到達后再做相關(guān)賬務(wù)處理。

　　二、實物的清查方法

　　主要有以下兩種：

　　1.實地盤點法。

　　2.技術(shù)推算法。

　　由于采用技術(shù)推算法確定的財產(chǎn)物資的實存數(shù)具有一定的誤差，因此，該方法只限于用于大量成堆，難以逐一清點的財產(chǎn)物資。

　　對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制“實存賬存對比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。盤存單及實存賬存對比表的格式如表8—3與表8—4所示。

　　
　　三、往來款項的清查方法

　　往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。

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