2011河北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(33)

　　第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表�，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物�，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購買現(xiàn)金等價物或?qū)F(xiàn)金等價物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項目的增減變動，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表主要能夠向各類報表使用者提供以下幾個方面的會計信息。

　　第一，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出以及凈流量的信息。

　　第二，企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。

　　第三，企業(yè)當(dāng)期獲取現(xiàn)金的主要來源和當(dāng)期現(xiàn)金的使用去向。

　　現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動起指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接收勞務(wù)、支付給職工以及為職工支付、繳納的稅款等流入或流出的現(xiàn)金。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入或流出的現(xiàn)金。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、從銀行借款、償還債務(wù)等流入或流出的現(xiàn)金。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

　　二、現(xiàn)金一流量表的結(jié)構(gòu)

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式的結(jié)構(gòu)，分類反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分構(gòu)成，格式如表9—6所示。

　　表9-6　　　　　　　　　　現(xiàn)金流量表

　　會企03表

　　編制單位：　　　　　　　　年　月　　　　　　　　　　單位：元

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