2011年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(9)

項目

分類

A．存款人

①單位 ②個體工商戶 ③自然人

B．銀行

①政策性銀行
②商業(yè)銀行（外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）
③城市信用合作社④農(nóng)村信用合作社

銀行結(jié)算賬戶

要點

、單位銀行結(jié)算賬戶
（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶）

1、基本存款帳戶：
①概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。
②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、≥團軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人
③使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。
④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

2、一般存款帳戶：
①概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
②使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付�？赊k理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)

3、專用存款帳戶：
①糧、棉、油收購資金；住房基金；社會保障基金等
②合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊、資金結(jié)算帳戶也納入專用存款帳戶管理

4、臨時存款帳戶：
①概念：指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
②可申請的情況：1）設(shè)臨時機構(gòu)2）異地臨時經(jīng)營活動3）注冊驗資
③另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年

B、個人銀行結(jié)算賬戶
（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）

1、繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等均通過個人銀行結(jié)算賬戶進行。
2、另外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

共同點：單位或個人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶

應(yīng)填開戶申請書

2、變更

5日內(nèi)通知，2日內(nèi)報告

3、撤消

①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 ②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
③因遷址需要變更開戶銀行的 ④其他原因
※※存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤消銀行結(jié)算賬戶

處罰

存款人

①開立、撤消：1）非經(jīng)營性的→警告+1000罰款2）經(jīng)營性的→警告+10000-30000罰款
3）構(gòu)罪追罪
②使用： 1）非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行→警告+1000罰款
2）經(jīng)營性的→警告+5000-30000罰款
③偽造、變造、私印開戶登記證的：（類同開立、撤消，但無“警告”）

開戶銀行

①開立： 1）警告+5-30萬罰款 2）責(zé)任人員給予紀律處分
3）情節(jié)嚴重的，中行停其基本存款帳戶的核準 4）構(gòu)罪追罪
②使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬