【例16】20×8年6月20日購入材料一批，買價(jià)30000元，開出支票一張支付購料款。
這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30000元，同時(shí)，原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 30000
貸：銀行存款 30000
由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：
付 款 憑 證
貸方科目：銀行存款 20×8年6月20日 銀付字第18號(hào)
摘要 借方科目 金額 記賬
符號(hào) 附
件
4
張
總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
購入材料一批 原材料 3 0 0 0 0 0 0
合計(jì) ￥ 3 0 0 0 0 0 0
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某
由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項(xiàng)的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。
另外，為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。
【例17】20×8年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行。此時(shí)，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。
付 款 憑 證
貸方科目：庫存現(xiàn)金 20×8年7月25日 現(xiàn)付字第3號(hào)
摘要 借方科目 金額 記賬
符號(hào)
附
件
1
張
總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行 銀行存款 3 5 0 0 0 0 0
合計(jì) ￥ 3 5 0 0 0 0 0
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某
【例18•多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時(shí)，可以編制的記賬憑證有( )。
A.銀行收款憑證
B.銀行付款憑證
C.現(xiàn)金收款憑證
D.現(xiàn)金付款憑證
[答案]BD
(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求
轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。
【例19】企業(yè)20×8年5月31日計(jì)提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊15000元，廠部管理部門計(jì)提折舊5000元。
這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因計(jì)提折舊，造成費(fèi)用增加15000元，管理費(fèi)用增加5000元。同時(shí)，累計(jì)折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用 15000
管理費(fèi)用 5000
貸：累計(jì)折舊 20000
這項(xiàng)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)折舊提取計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
20×8年5月31日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)
摘 要 總賬科目 明細(xì)賬科目 借方金額 貸方科目
附
件
2
張
千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
計(jì)提本月折舊，其中生產(chǎn)部門15000元，管理部門5000元 制造費(fèi)用 1 5 0 0 0 0 0
管理費(fèi)用 5 0 0 0 0 0
累計(jì)折舊 2 0 0 0 0 0 0
合計(jì) ￥ 2 0 0 0 0 0 0 �。� 2 0 0 0 0 0 0
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納： 審核：鄭某 制單：馮某
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
2011廣東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總
下載
