2011年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(10)

1、概念

是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權(quán)和國家權(quán)利。是分配的范疇。

2、職能和作用

3職能—財政、經(jīng)濟、社會職能 5作用—①可籌集國家的財政收入②可調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動，處理三者的關(guān)系③可成為重要杠桿④可成為重要工具⑤可成為有力武器

3、特征

強（強制性） 無（無償性） 固（固定性）

1、概念

是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

2、目的

①依法保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益 ②維護正常的稅收秩序 ③保證國家的財政收入

全國人大及其常委會制定。例如：《企業(yè)所得稅法》，《個人所得稅法》等

2、稅收授權(quán)立法

全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院制定，如我國稅收的實體法體系（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等20多個暫行條例）

3、稅收行政法規(guī)

國務(wù)院制定，如《稅收征收管理法實施細則》，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》，《企業(yè)所得稅條例》，《個人所得稅條例》等

4、稅收地方性法規(guī)

省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。

5、稅收規(guī)章

①稅收部門規(guī)章：國務(wù)院的部、委（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）制定的
②稅收地方政府規(guī)章：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民政府制定

稅收法律關(guān)系非等價有償

稅收法律關(guān)系客觀性

①征稅主體：國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)等 ②納稅主體：法人、其他組織和自然人

2、內(nèi)容

實體性、程序性和訴訟性權(quán)利義務(wù)

3、客體

貨幣、實物和行為

增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅等

2、所得稅類

見教材

3、財產(chǎn)稅類

房產(chǎn)地產(chǎn)稅和契稅

4、特定行為稅類

土地增值稅、車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅等等

5、資源稅類

資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等