2011年會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》講義整理(13)

居民企業(yè)（管理機構在境內）

非居民企業(yè)（管理機構在境外）

、境內成立的
、境外成立的但實際管理機構在境內的
（境內與機構、場所有聯(lián)系的境外的所得）稅率（一般為，符合條件的小型微利企業(yè)為——工業(yè)企業(yè)所得額萬人資產總額萬；其他企業(yè)所得額萬人資產總額萬）

1、設機構、場所境內所得+與機構、場所有聯(lián)系的境外所得

稅率（一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)為20%）

2、未設機構、場所或雖設機構、場所但與機構、場所無實際聯(lián)系的只有境內所得

稅率為10%

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)稅率為15%

收入總額
（指所有收入）

1、銷售貨物收入 2、提供勞務收入 3、轉讓財產收入 4、權益性投資收益
5、利息收入租金收入6、特許權使用費收入 7、接受捐贈收入 8、其他收入

不征稅收入

財政撥款 2、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金3、其他不征稅收入

免稅收入

1、 國債利息收入 2、居民企業(yè)間權益性投資收益
3、設機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構、場所有聯(lián)系的權益性投資收益 4、符合條件的非營利組織的收入

扣除額

1、成本 2、費用3、稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）4、損失5、其他支出

扣除范圍和標準：
1、合理的工資薪金A
2、“三項經費（職工福利費A*14%，工會經費A*2%，職工教育經費A*2.5%）
3、社會保險費（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不可扣）
4、借款費用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分）
5、匯兌損失（除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）
6、業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%但最高不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的5‰）
7、廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結轉）
8、環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金（改變用途，不得扣除）
9、合規(guī)的財產保險費可扣
10、租賃費（經營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）
11、合理的勞動保護支出
12、公益性捐贈（企業(yè)通過公益性團體或縣級以上人民政府及其部門）支出在年度利潤總額12%以內的部分可扣除

不可扣除

1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失5、非公益性捐贈支出6、贊助支出7、未經核定的準備金支出8、與取得收入無關的其他支出

允許彌補的
以前年度虧損

虧損彌補不得>5年