2011云南會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(9)

　　(四)借貸記賬法的試算平衡 (簡答)

　　1.定義：

　　試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)余額試算平衡法。

　　全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

 

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

試算平衡表

　　(判斷)在借貸記賬法下，所有賬戶的借方余額合計與所有賬戶的貸方余額合計必然相等。 (　)

　　【答案】對

　　2.試算結果

　　(1)所有賬戶參與平衡

　　(2)不等，肯定錯。(判斷)

　　(3)相等，不能說明絕對正確。

　　應當指出，試算平衡只是通過借貸金額是否相等來檢查賬戶記錄的正確性。

　　如果借貸不相等，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤，應采用一定的方法進一步查明原因，予以更正。

　　但如果試算平衡，并不能肯定賬戶記錄沒有錯誤，只是形式上沒有違背“有借有貸，借貸相等”規(guī)則的錯誤。(判斷)

　　例如有的經濟業(yè)務全部漏記、有的經濟業(yè)務記賬方向顛倒、有的會計科目用錯、有的經濟業(yè)務全部重復登記，則難以通過賬戶的試算平衡關系檢查出來，因為錯記的結果并不影響賬戶的平衡關系。

 

　　為了糾正賬戶記錄的這些錯誤，還必須輔以其他會計檢查方法。

　　(多選)借貸記賬法的試算平衡方法是(　)。

　　A.差額試算平衡法　B.發(fā)生額試算平衡法 C.余額試算平衡法　　D.總額試算平衡法

　　【答案】BC

　　(判斷)只要期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三欄試算平衡，就說明賬戶記錄正確。

　　【答案】錯

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