2011云南會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(10)

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記(簡答)

　　(一)定義：

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　(二)要點：(多選)

　　(1)同期登記。即對每一筆經濟業(yè)務，在記入有關總分類賬戶的同時，必須記入其所屬明細分類賬戶，如同時涉及幾個明細分類賬戶，則應分別在有關的幾個明細分類賬戶中登記。

　　(2)方向一致。即每一筆經濟業(yè)務，在記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶時，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細分類賬戶的借方。

　　(3)金額相等。即對每筆經濟業(yè)務，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細分類賬戶金額之和相等。

　　(三)方法：(實務題)

　　1.期初余額：

　　某工業(yè)企業(yè)1月初“應收賬款”賬戶的借方余額是9 000元，其中：應收A廠3 000元，應收B廠6 000元。

　　2.本月發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　(1)25日向A廠銷售產品一批，價款4000元，貨款尚未收到。

　　借：應收賬款——A廠　4 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　4 000

　　(2)29日收到A廠支付的貨款5 000元，收到B廠支付的貨款2 000元，存入銀行。

　　借：銀行存款　　　　　　7 000

　　貸：應收賬款——A廠　　5 000

　　——B廠　　2 000

　　3.平行登記：

表3—15 應收賬款(總分類賬戶) 單位：元

表3一l6 “應收賬款”明細賬戶

　　戶名：A廠 單位：元

表3—17 “應收賬款”明細賬戶

　　戶名：B廠 單位：元

　　4.平衡關系

　　總分類賬戶與所屬明細分類賬戶采取了平行登記的方法，登記的結果是否正確，需要通過編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”(見表3—18)來進行試算。

表3一l8 “應收賬款”明細分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表 單位：元

　　總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額的關系如下：

　　1.總分類賬戶期初借(或貸)方余額 =所屬明細分類賬戶期初借(或貸)方余額之和;

　　2.總分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額之和;

　　3.總分類賬戶期末借(或貸)方余額 =所屬明細分類賬戶期末借(或貸)方余額之和。

　　(多選)在對總分類賬戶與明細分類賬戶進行平行登記時應當做到(　)

　　A.貨幣計量 B.方向一致 C.同期登記

　　D.記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細分類賬戶的合計金額相等

　　【答案】BCD

　　(單選)某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料”明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月“丙材料”明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應當是(　)

　　A.2620萬元　　B.2380萬元 　C.920萬元　　　　D.4080萬元

　　【答案】C

　　(單選)為了對總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現和糾正錯誤，通常編制(　)

　　A.總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表 B.本期發(fā)生額試算平衡表

　　C.余額試算平衡表 D.銀行存款余額調節(jié)表

　　【答案】A

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