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二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡(jiǎn)答)
(一)定義：
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
(二)要點(diǎn)：(多選)
(1)同期登記。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí)，必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶，如同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)分類賬戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個(gè)明細(xì)分類賬戶中登記。
(2)方向一致。即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶的借方。
(3)金額相等。即對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬戶金額之和相等。
(三)方法：(實(shí)務(wù)題)
1.期初余額：
某工業(yè)企業(yè)1月初“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額是9 000元，其中：應(yīng)收A廠3 000元，應(yīng)收B廠6 000元。
2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)25日向A廠銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款4000元，貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款——A廠 4 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000
(2)29日收到A廠支付的貨款5 000元，收到B廠支付的貨款2 000元，存入銀行。
借：銀行存款 7 000
貸：應(yīng)收賬款——A廠 5 000
——B廠 2 000
3.平行登記：
表3—15 應(yīng)收賬款(總分類賬戶) 單位：元
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年 |
憑證號(hào) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
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月 |
日 | ||||||
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l |
l |
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期初余額 |
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借 |
9 000 |
|
|
25 |
轉(zhuǎn)1 |
銷售產(chǎn)品 |
4 000 |
|
借 |
13 000 |
|
|
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
|
7 000 |
借 |
6 000 |
|
|
3l |
|
本期發(fā)生額及期末余額 |
4 000 |
7 000 |
借 |
6 000 |
表3一l6 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶
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年 |
憑證號(hào) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
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月 |
日 | ||||||
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1 |
l |
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期初余額 |
|
|
借 |
3 000 |
|
|
25 |
轉(zhuǎn)1 |
銷售產(chǎn)品 |
4 000 |
|
借 |
7 000 |
|
|
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
|
5 000 |
借 |
2 000 |
|
|
3l |
|
本期發(fā)生額及期末余額 |
4 000 |
5 000 |
借 |
2 000 |
戶名：A廠 單位：元
表3—17 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶
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年 |
憑證號(hào) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
l |
l |
|
期初余額 |
|
|
借 |
6 000 |
|
|
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
|
2 000 |
借 |
4 000 |
|
|
3l |
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本期發(fā)生額及期末余額 |
|
2 000 |
借 |
4 000 |
戶名：B廠 單位：元
4.平衡關(guān)系
總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶采取了平行登記的方法，登記的結(jié)果是否正確，需要通過(guò)編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”(見(jiàn)表3—18)來(lái)進(jìn)行試算。
表3一l8 “應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表 單位：元
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期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | |||
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明細(xì)賬戶 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
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A廠 |
3 000 |
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4 000 |
5 000 |
2 000 |
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B廠 |
6 000 |
|
|
2 000 |
4 000 |
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|
合計(jì)（總賬） |
9 000 |
|
4 000 |
7 000 |
6 000 |
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總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額的關(guān)系如下：
1.總分類賬戶期初借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初借(或貸)方余額之和;
2.總分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額之和;
3.總分類賬戶期末借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末借(或貸)方余額之和。
(多選)在對(duì)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行平行登記時(shí)應(yīng)當(dāng)做到( )
A.貨幣計(jì)量 B.方向一致 C.同期登記
D.記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等
【答案】BCD
(單選)某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )
A.2620萬(wàn)元 B.2380萬(wàn)元 C.920萬(wàn)元 D.4080萬(wàn)元
【答案】C
(單選)為了對(duì)總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，通常編制( )
A.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表 B.本期發(fā)生額試算平衡表
C.余額試算平衡表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【答案】A
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下載
