2011云南會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(12)

　　二、銀行借款的核算

　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款;

　　長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上的各種借款。

　　“短期借款”和“長期借款”---負債類

　　貸方：登記借入的各種借款

　　借方：登記歸還的各種借款

　　貸方余額：表示企業(yè)尚未歸還借款的數(shù)額

 

　　“財務費用”---損益類賬戶---包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等

　　借方：登記企業(yè)發(fā)生的各項財務費用

　　貸方：登記存款利息收入和期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用的數(shù)額

　　期末結轉后該賬戶無余額

　　“應付利息”---負債類賬戶

　　貸方：登記應付未付的利息

　　借方：登記企業(yè)實際支付的利息

　　期末余額：在貸方，反映企業(yè)期末應付未付的利息。

　　該賬戶按債權人設置明細科目，進行明細核算。

　　[例5]12月1日，由于季節(jié)性儲備材料需要，公司向銀行借入50 000元，存入開戶銀行。借款期限3個月。

 

　　借：銀行存款　　　　　50 000

　　貸：短期借款　　　　　50 000

　　[例6]12月3日，因建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入300 000元，借款期限為兩年，款項已存入銀行。

　　借：銀行存款　　　　　300 000

　　貸：長期借款　　　　　300 000

　　[例7]某企業(yè)于4月1日向銀行借入期限為3個月，年利率為l0%的短期借款2 000 000元。

　　在4月1日借入時：

　　借：銀行存款　　　　　2 000 000

　　貸：短期借款　　　　　2 000 000

 

　　在4、5月末預提當月利息時：

　　借：財務費用　　　　　16 666.67

　　貸：應付利息　　　　　16 666.67

　　在6月末支付借款利息時：

　　借：應付利息　　　　　33 333.34(前兩個月應付未付的利息)

　　財務費用　　　　　16 666.66(一個月的利息)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　50 000

 

　　在7月1日歸還借款時：

　　借：短期借款　　　　　2 000 000

　　貸：銀行存款　　　　　2 000 000

　　[例8]12月21日收到銀行通知，第四季度企業(yè)銀行存款利息為4 300元。

　　借：銀行存款　　　　　4300

　　貸：財務費用　　　　　4300

 

　　(單選)短期借款的期限通常是(　)。

　　A.一年以上

　　B.一年以下(含一年)

　　C.一年以下(不含一年)

　　D.一個經(jīng)營周期以內(nèi)

　　【答案】B

　　(判斷)“財務費用”賬戶的借方登記當期費用的發(fā)生額，貸方登記期末結轉到“利潤分配”賬戶的數(shù)額，期末結轉后該賬戶無余額。(　)

　　【答案】錯

　　(單選)某日，乙公司從工商銀行借入50萬元貸款，期限為9個月，年利率為12%，按季支付利息，到期還本。則乙公司當日應當編制的會計分錄為(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　500000

　　貸：短期借款——工商銀行　　　　　500000

　　B.借：短期借款——工商銀行　500000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　500000

　　C.借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　500000

　　貸：短期借款——工商銀行　　　　　500000

　　借：銀行存款　　　　　　　　500000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　500000

　　D.借：銀行存款　　　　　　　500000

　　貸：長期借款——工商銀行　　　　　500000

　　【答案】A

　　(單選)企業(yè)按季計提銀行借款利息時，應貸記(　)科目核算。

　　A.短期借款 B.應付利息 C.財務費用 D.其他應付款

　　【答案】B

　　(單選)企業(yè)按季支付已預提的銀行短期借款利息時,應借記(　)賬戶核算。

　　A.應付利息 B.短期借款　　C.財務費用 　D.預付賬款

　　【答案】A

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