三、所得稅的核算
應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
嚴(yán)格地講，按稅法確定的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)的確定的利潤總額(即稅前利潤)之間往往有一定的差異，因此，一般需要在稅前利潤的基礎(chǔ)上作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能確定應(yīng)納稅所得額。
“所得稅費(fèi)用”賬戶---損益類賬戶
借方：登記所得稅費(fèi)用的發(fā)生額
貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用
期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
[例4]12月31日，按規(guī)定稅率25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅79 200元。
借：所得稅費(fèi)用 79 200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79 200
實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79 200
貸：銀行存款 79 200
(單選題)紅光公司某年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000000元，適用的所得稅率為25%，當(dāng)年沒有發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，則紅光公司年末計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)為( )。
A.借：所得稅費(fèi)用 250000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250000
B.借：所得稅費(fèi)用 250000
貸：本年利潤 250000
C.借：管理費(fèi)用——所得稅 250000
貸：其他應(yīng)付款——XX稅務(wù)局 250000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250000
貸：銀行存款 250000
【答案】A
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