2011云南會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(38)

　　三、科目匯總表賬務處理程序

　　(一)概念、特點、憑證和賬簿的設置

　　1.概念。

　　科目匯總表賬務處理程序是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，并據以登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　2.特點。

　　對記賬憑證要定期匯總，并根據科目匯總表登記總分類賬。這種科目匯總表是一種不反映科目對應關系的匯總憑證。(單選)

　　3.憑證的設置。

　　通用憑證或專用憑證，為了對記賬憑證進行匯總，還應設置“科目匯總表”。

　　4.賬簿的設置。

　　(三)科目匯總表賬務處理程序的內容

　　第四，根據記賬憑證，每日或定期編制科目匯總表;

　　第五，根據科目匯總表，每日或定期登記總分類賬;

 

　　(二)科目匯總表的編制方法

　　1.定期(如5天或l0天)將匯總期內的全部記賬憑證，按會計科目分別加總其本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。

 

　　2.并將其借方發(fā)生額合計數、貸方發(fā)生額合計數分別填在科目匯總表中各相應會計科目的“借方金額”欄和“貸方金額”欄內。

 

　　3.按會計科目匯總完后，分別加總所有會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額的試算平衡。

　　公式為：

　　所有會計科目的本期借方發(fā)生額合計=所有會計科目的本期貸方發(fā)生額合計

　　科目匯總表可以每匯總一次即編制一張，也可定期匯總，每月編制一張。

　　(四)科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 (簡答)

　　1.優(yōu)點。

　　大大減少了登記總分類賬的工作量，而且還能起到試算平衡的作用。

　　2.缺點。

　　在科目匯總表中不能反映會計科目間的對應關系，因此，從總分類賬上看，不能反映經濟業(yè)務的來龍去脈，不利于對經濟活動情況進行分析和檢查。

　　3.適用范圍。

　　廣泛適用于經營規(guī)模較大、經濟業(yè)務量較多的企業(yè)。

　　(多選)關于科目匯總表賬務處理程序，下列各觀點中正確的有( )

　　A.適用于規(guī)模較小，經濟業(yè)務量較少的單位

　　B.其特點是編制科目匯總表并據以登記總分類賬

　　C.能夠減輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡

　　D.其優(yōu)點是總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況

　　【答案】BC

　　(多選)各種賬務處理程序的相同之處有( )

　　A.根據原始憑證編制記賬憑證

　　B.根據原始憑證和記賬憑證登記明細賬

　　C.根據記賬憑證登記總分類賬

　　D.根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表

　　【答案】ABD

　　(五)科目匯總表賬務處理程序應用實例

　　[例1]A公司20××年3月末的總分類賬戶和明細分類賬戶科目余額如表9—6、表9—7所示。

　　1. 4月份發(fā)生的經濟業(yè)務分錄

　　2.根據現金和銀行存款收付款憑證，逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3.根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　4.根據各種記賬憑證編制科目匯總表。

　　5.根據科目匯總表登記總分類賬。

　　會計科目：庫存現金

　　總分類賬

　　6.月末，根據總分類賬和明細分類賬的有關資料編制會計報表。資產負債表及利潤表。

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