2011上海會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(26)

　　第二節(jié)　會計(jì)賬簿的登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)庫存現(xiàn)金日記賬

　　庫存現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　庫存現(xiàn)金登記方法：

　　1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。

　　2.憑證號碼欄。登記入賬的收付款憑證的種類和編號，以便于查賬。

　　3.對方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出的對應(yīng)科目，作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　4.摘要欄。用以說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求文字簡練，說明清楚。

　　5.收入、支出欄。登記現(xiàn)金收付的實(shí)際金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存地合計(jì)數(shù)并與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對相符，通常稱為“月結(jié)”。

　　庫存現(xiàn)金日記賬也可按照現(xiàn)金收入和先進(jìn)付出分設(shè)日記賬。“庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫存現(xiàn)金付出日記賬”都采用多欄式�，F(xiàn)金收入金額要按對應(yīng)科目記入有關(guān)的“貸方科目”欄，并計(jì)算“收入合計(jì)”;現(xiàn)金支出金額要按對應(yīng)科目記入有關(guān)的“借方科目”欄，并計(jì)算“付出合計(jì)”。每日終了，要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計(jì)數(shù)過入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄，并結(jié)出余額填入“余額”欄。

　　(二)銀行存款日記賬

　　銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)不同開戶銀行分別設(shè)置，通常由出納人員根據(jù)審核無誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

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