第五節(jié) 對(duì) 賬
一、對(duì)賬的意義
對(duì)賬，是指對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。在會(huì)計(jì)核算工作中，由于種種原因，有時(shí)難免會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)和賬實(shí)不符的現(xiàn)象。對(duì)賬就是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，在記賬以后結(jié)賬之前，定期或不定期地對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)，以便為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠數(shù)據(jù)資料的重要會(huì)計(jì)工作。對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次。
二、對(duì)賬的內(nèi)容
按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬簿的記錄與記賬憑證應(yīng)相符，賬簿與賬簿之間的相關(guān)數(shù)字應(yīng)相符，賬簿記錄與實(shí)物記錄應(yīng)相符。由此可見(jiàn)，對(duì)賬的主要內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面。
(一)賬證核對(duì)
賬證核對(duì)，是指將各種賬簿的記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，目的是檢查登賬中有無(wú)錯(cuò)誤，以保證賬證相符。這種核對(duì)平常是通過(guò)編制憑證和記賬過(guò)程中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。月末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也須追本溯源，進(jìn)行賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì)，以保證賬賬相符。
(二)賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)是在賬證核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，對(duì)不同賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行的核對(duì)。主要包括：
1.總分類(lèi)賬中全部總賬賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)數(shù)與全部總賬賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符。這種核對(duì)可以通過(guò)編制總賬賬戶(hù)試算平衡表進(jìn)行。
2.總賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶(hù)期末余額應(yīng)分別與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)相符。
3.總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。這種核對(duì)可以通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額對(duì)照表”來(lái)進(jìn)行。
4.財(cái)會(huì)部門(mén)的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。
(三)賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。包括：
1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。
2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。
3.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額核對(duì)相符。
4.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。
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