第六節(jié) 結(jié)賬
一、結(jié)賬的意義
結(jié)賬，是指在將一定期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)工作。通過結(jié)賬可以全面、系統(tǒng)地反映單位一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況及其結(jié)果，為總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、考核財(cái)務(wù)成果及編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。
二、結(jié)賬程序
1.檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。
結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并通過對(duì)賬確保賬簿記錄正確。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。不能為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬或?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拖延至下期登賬，也不能先編會(huì)計(jì)報(bào)表而后結(jié)賬。
2.在實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，以正確反映本期的收入和費(fèi)用;對(duì)于需要在本月辦理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、稅金及附加的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)等，均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑證并登記人賬，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
3.編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶本期發(fā)生額。
將本期實(shí)現(xiàn)的各種收入從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等收入賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方;將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，以便計(jì)算確定本期的財(cái)務(wù)成果。
4.結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將有余額賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
三、結(jié)賬的方法
結(jié)賬工作一般按月度、季度、半年度和年度進(jìn)行。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，有些賬戶還要求結(jié)出出本期發(fā)生額。結(jié)出余額后，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”攔內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。結(jié)賬一般都劃“結(jié)賬線”。平時(shí)結(jié)賬劃單線，年末結(jié)賬劃雙線。“結(jié)賬線”位用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。
1.月結(jié)。
月結(jié)時(shí)，對(duì)于需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶如庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)在各賬戶本月最后一筆金額下劃一條通欄單紅線，并在紅線下的“摘要”欄中注明“本月發(fā)生額及余額”或“本月合計(jì)”字樣，同時(shí)結(jié)算出本月借方和貸方發(fā)生額及期末余額，并標(biāo)明余額方向，然后在本行下面再劃一條通欄單紅線，表示月結(jié)工作完畢;對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，在每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下劃一條通欄單紅線即可。對(duì)需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”宇樣，在本行下
再劃一條通欄單紅線。
2.季結(jié)。
季度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在本季度末最后一個(gè)月進(jìn)行月結(jié)后。在季終月的“月結(jié)”行下的“摘要”欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及季末余額”字樣，并在季結(jié)行下再劃一條通欄單紅線。半年度結(jié)賬方法可比照季結(jié)進(jìn)行。
3.年結(jié)。
年度終了時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額及年末余額。具體做法是：在本年的第四季度季結(jié)的紅線下面一行，結(jié)算出全年四個(gè)季度的借貸方發(fā)生額和年末余額，并標(biāo)明余額方向.在摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及余額”、“本年合計(jì)”或“年結(jié)”字樣，并在下向劃通欄雙紅線，表示“封賬”。采用棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)匯編一張全年合計(jì)的棋盤式總賬和科目匯總表。
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