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2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(35)

考試吧整理了“2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記”,幫助考生梳理知識點,開拓解題思路,備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試。

  第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

  一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點

  科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其顯著特點是設(shè)置科目匯總表并據(jù)以登記總賬。

  二、科目匯總表賬務(wù)處理的一般程序

  1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

  2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

  3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

  4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;

  5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;(與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處)

  6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;(與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處)

  7.期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

  8.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會計報表。

  三、科目匯總表的編制方法

  編制科目匯總表時,首先應(yīng)將匯總期內(nèi)各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi);其次,根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證,按會計科目分別加計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,將其匯總金額填列在各相應(yīng)會計科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。按會計科目匯總后,應(yīng)分別加總?cè)繒嬁颇俊敖璺健焙汀百J方”發(fā)生額,進(jìn)行試算平衡。按匯總方式不同可分為兩種:

  1.全部匯總。是將一定時期(10天、半月或一個月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。

  2.分類匯總。是將一定時期(10天、半月或一個月)的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款收付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總。

  在實際工作中,編制科目匯總表時,可以設(shè)置“科目匯總表工作底稿”,先將本期記賬憑證中各總賬科目的借方和貸方發(fā)生額在“科目匯總表工作底稿”中記錄、匯總,期末將“科目匯總表工作底稿”中各總賬科目的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別抄在科目匯總表相應(yīng)總賬科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi),從而提高編制科目匯總表的及時性。

  四、科目匯總表賬務(wù)處理程序下總賬的登記

  在科目匯總表賬務(wù)處理程序下,總賬應(yīng)根據(jù)科目匯總表登記。

  五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

  優(yōu)點:

  1)科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量;

  2)通過編制科目匯總表,可對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡;

  3)簡明易懂,方便易學(xué)。

  缺點是:科目匯總表不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,不利于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析交易或事項的來龍去脈,不便于查對賬目。

  它適用范圍較廣,特別適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)。

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