2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(15)

　　2.稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)(5條)

　　(3)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴;

　　(4)欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處理其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　　(三)稅款征收措施

　　1.加收滯納金

　　納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　2.補(bǔ)繳和追征稅款

　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的(累計數(shù)額在10萬元以上)，追征期可以延長到5年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受期限的限制。

　　3.稅收保全措施

　　經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即(稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款或者銀行回傳的完稅憑證之日起1日內(nèi))解除稅收保全措施。

　　4.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，從其存款中扣繳稅款;

　　(2)依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　對稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，需注意的是：

　　①上述其他財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　�、趥�人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品，不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　③對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　5.出境清稅

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　6.欠稅公告

　　縣級以上各級稅務(wù)機(jī)應(yīng)當(dāng)在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公布納稅人欠稅情況。

　　三、法律責(zé)任(了解)

　　(一)違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的法律責(zé)任

　　(二)扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰

　　(三)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任

　　(四)對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任(重點掌握)

　　(五)進(jìn)行虛假申報或不進(jìn)行申報行為的法律責(zé)任

　　(六)逃避追繳欠稅的法律責(zé)任

　　(七)騙取出口退稅的法律責(zé)任

　　(八)抗稅的法律責(zé)任

　　(九)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任

　　(十)扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

　　(十一)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任

　　(十二)非法印制發(fā)票的法律責(zé)任

　　(十三)有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任

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