第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度(庫(kù)單一賬戶制度)
國(guó)庫(kù)集中收付制度，是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度又稱(chēng)作國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
概念：國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是指實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，用于所有財(cái)政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個(gè)賬戶體系主要由國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶、特設(shè)專(zhuān)戶主要銀行構(gòu)成。
單位最常使用的、最重要的賬戶為：“財(cái)政零余額賬戶”和“單位零余額賬戶”。
財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的。該賬戶不得提取現(xiàn)金。
財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)“單位零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的。該賬戶可提取現(xiàn)金。
國(guó)庫(kù)單一賬戶是在人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶，它與財(cái)政零余額賬戶、單位預(yù)算內(nèi)零余額賬戶和特設(shè)專(zhuān)戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。
體系的構(gòu)成
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：
(1)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶)。
(2)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)零余額賬戶)和財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算單位零余額賬戶)。
(3)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算外資金專(zhuān)戶)。
(4)財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶(簡(jiǎn)稱(chēng)小額現(xiàn)金賬戶)。
(5)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的特殊專(zhuān)戶(簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶)。
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫(kù)——由繳款單位或者繳款人直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶。
2.集中匯繳——由征收機(jī)關(guān)將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序
直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。
2.集中匯繳程序
小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式
1. 財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶;
2. 財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
(二)支付程序
1. 財(cái)政直接支付程序
2. 財(cái)政授權(quán)支付程序
【例題·單選題】財(cái)政資金支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出不包括( )。
A.工資支出 B.工程采購(gòu)支出 C.物品和服務(wù)采購(gòu)支出 D.零星支出 『正確答案』D
相關(guān)推薦：2011全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精講筆記匯總
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
下載
