2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(7)

　　(二)負(fù)債類

　　短期借款

　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

　　應(yīng)付賬款

　　一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

　　預(yù)收賬款

　　一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項;期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。

　　應(yīng)付職工薪酬

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

　　二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細(xì)核算。

　　三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　應(yīng)交稅費

　　一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　長期借款

　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。

　　(三)共同類

　　(四)所有者權(quán)益類

　　實收資本

　　一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。

　　資本公積

　　一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

　　盈余公積

　　一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

　　二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

　　本年利潤

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　利潤分配

　　一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　二、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤(或未彌補虧損)。

　　(五)成本類

　　生產(chǎn)成本

　　一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本或尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。

　　制造費用

　　本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。

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