四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，而且借方和貸方的金額要相等。具體來(lái)說(shuō)，就是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果在一個(gè)賬戶(hù)中登記了借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)中登記貸方;或者反過(guò)來(lái)說(shuō)，在一個(gè)賬戶(hù)中登記了貸方，必須在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)中登記借方。而且登記在借方的合計(jì)數(shù)與貸方的合計(jì)數(shù)金額必須相等。
運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般按以下步驟進(jìn)行：
首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)，并判斷賬戶(hù)的性質(zhì);其次，判斷賬戶(hù)中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少;最后，根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶(hù)的方向。下面舉例說(shuō)明，借貸記賬法的記賬規(guī)則：
【例4】大華公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
【例5】飛達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行;另外30000元系木材且已驗(yàn)收入庫(kù)。
從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類(lèi)型：
(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加;
(2)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少;
(3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變;
(4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。
注：前面第一章第四節(jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式中歸納的9種情況的再歸納。
無(wú)論哪一種類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶(hù)的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。
在采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)使有關(guān)賬戶(hù)之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱(chēng)作賬戶(hù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系;發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。如：例3，業(yè)務(wù)1中的“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)為“實(shí)收資本”，二者形成對(duì)應(yīng)關(guān)系;業(yè)務(wù)3中的“銀行存款”與“應(yīng)付賬款”互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。
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