2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點總結(jié)(10)

          2.期末余額的計算公式：

　　貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

　　(四)損益類賬戶

　　1.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)(與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒有余額)

　　2.費用類賬戶的結(jié)構(gòu)

　　借加，貸減，期末一般無余額。(判斷)

　　5.成本類賬戶

　　借加，貸減，期初期末余額在借方。

　　規(guī)律總結(jié)：

　　方法：圖示：

　　費用+資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入

　　方法：等號左要素，左加;等號右要素，右加。

　　四、借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等

　　記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方;記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。

　　記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。

　　1.同加

　　例如：從工行取得短期借款1 000元，存入銀行。

　　+銀行存款 1 000 借方

　　+短期借款 1 000 貸方

　　2.同減

　　例如：歸還工行短期借款2 000元。

　　-短期借款 2 000 借方

　　-銀行存款 2 000 貸方

　　3.一加一減

　　例如：從銀行提取現(xiàn)金1 000元。

　　+庫存現(xiàn)金 1 000 借方

　　-銀行存款 1 000 貸方

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　(一)定義

　　試算平衡是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。

　　方法：包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(二)分類

　　1.發(fā)生額的試算平衡法

　　(1)公式：所有賬戶借發(fā)=所有賬戶貸發(fā)

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　2.余額試算平衡法

　　(1)公式：所有賬戶借余=所有賬戶貸余

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　(2)依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系

　　(三)結(jié)論

　　1.一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;

　　2.如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤)。

　　局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。

　　比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務、對相互對應賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來。